Peněžní toky z provozní činnosti
Peněžní toky z provozní činnosti ukázat, čistý obnos přijatých nebo vyplacených během daného období pro položky, které normálně se objeví na výkazu zisku a ztráty. Tyto peněžní toky můžete vypočítat buď přímou nebo nepřímou metodou. Přímá metoda odečte z hotovostního prodeje pouze provozní náklady, které spotřebovaly hotovost. Tato metoda převádí každou položku ve výkazu zisku a ztráty přímo na hotovostní bázi., Alternativně, nepřímá metoda začíná s akruální bázi čistého příjmu a nepřímo upravuje čistý příjem pro položky, které ovlivnily vykázala čistý příjem ale nezahrnoval hotovosti.
výkaz standardů finančního účetnictví č. 95 podporuje použití přímé metody, ale umožňuje použití nepřímé metody. Kdykoli se v podobných situacích rozhoduje mezi nepřímými a přímými metodami, účetní volí nepřímou metodu téměř výhradně., Americký institut certifikovaných veřejných účetních uvádí, že přibližně 98% všech společností volí nepřímou metodu peněžních toků.
přímá metoda převádí každou položku ve výkazu zisku a ztráty na hotovostní bázi. Například předpokládejme, že tržby jsou uvedeny na $100,000 na akruálním základě. Pokud by se pohledávky zvýšily o $5,000, peněžní sbírky od zákazníků by byly $ 95,000, počítáno jako $100,000 – $5,000. Přímá metoda také převádí všechny zbývající položky ve výkazu zisku a ztráty na hotovostní bázi.,
nepřímá metoda upravuje čistý příjem (spíše než nastavení jednotlivých položek ve výkazu zisku a ztráty) (1) změny oběžných aktiv (jiných než hotovost) a krátkodobými závazky, a (2) položky, které byly zahrnuty do čistého zisku, ale neovlivnilo hotovosti.
nejběžnějším příkladem provozních nákladů, které neovlivňují hotovost, jsou náklady na odpisy. Do deníku zaznamenat odpisy inkaso účet a kredity na účet oprávek. Tato transakce nemá žádný vliv na hotovost, a proto by neměla být zahrnuta při měření hotovosti z operací., Protože účetní odečtou odpisy v výpočetních čistých příjmech, čistý příjem podhodnocuje hotovost z operací. Podle nepřímé metody, protože čistý příjem je výchozím bodem pro měření peněžních toků z provozních činností, musí být odpisové náklady přidány zpět k čistým příjmům.
zvažte následující příklad. Společnost a měla čistý příjem za rok $20,000 po odečtení odpisů $10,000, výnos $30,000 pozitivních peněžních toků. Společnost a tak měla 30 000 dolarů pozitivních peněžních toků z provozních činností., Společnost B měla čistou ztrátu za rok 4.000 dolarů, ale po odpočtu 10 000 dolarů, odpisy, to měl $6,000 pozitivní peněžní toky z provozní činnosti, jak je znázorněno zde:
Společnosti může přidat další náklady a ztráty zpět do čistého zisku, protože oni nemají vlastně používat firemní peníze kromě odpisů. Položky přidané zpět zahrnují částky vyčerpání, které byly vynaloženy, amortizace nehmotných aktiv, jako jsou patenty a goodwill, a ztráty z prodeje dlouhodobých aktiv nebo odchodu do důchodu dluhu.,
Chcete-li ilustrovat přidání zpět ztrát z likvidací aktiv, předpokládejme, že společnost Quick prodala kus zařízení za $6,000. Zařízení stálo 10 000 dolarů a nashromáždilo odpisy 3 000 dolarů. Účetní hodnota zařízení je $7,000 a dostali jsme $ 6,000 hotovost za zařízení. Hotovost by byla vykázána v sekci investování, protože zařízení je dlouhodobým aktivem. Rozdíl mezi naší účetní hodnotou $7,000 a obdrženou hotovostí $ 6,000 je ztráta $1,000 což představuje příjem méně, než stojí za to, ale nerovná se hotovosti., The journal entry to record the sale is:
|
Cash |
Debit 6,000 |
Credit |
| Accumulated depreciation | 3,000 | |
| Loss on sale of equipment | 1,000 | |
| Equipment | 10,000 | |
| To record disposal of equipment at a loss., |
i když Rychlé odečtena ztráta $1,000 ve výpočtu čistého příjmu, to poznal celkem 6000 dolarů účinek na peníze (což odráží 1000 dolarů ztráty), jak vyplývá z investiční činnosti. Quick tak musí přidat ztrátu zpět k čistému příjmu při převodu čistého příjmu na peněžní toky z provozních činností, aby se zabránilo dvojímu započítání ztráty.,
stejný postup se bude vztahovat na zisky z prodeje dlouhodobých aktiv nebo odchodu do důchodu z dluhu, protože peníze budou vyúčtovány v pozdějších cash flow části, které budeme chtít odstranit efekt z čistého zisku, takže veškeré zisky budou odečteny z čistých příjmů.
Pro ilustraci, proč jsme odečíst získat na likvidaci změněn aktiv z čistého zisku, předpokládáme, že Rychlý prodaných zařízení jen zmínil pro $9,000., The journal entry to record the sale is:
| Cash | 9,000 | |
| Accumulated depreciation | 3,000 | |
| Equipment | 10,000 | |
| Gain on sale of equipment (9,000cash – 7,000 book value) | 2,000 | |
| To record disposal of equipment at a gain., |
Rychle ukazuje, $9,000 příliv z prodeje zařízení na svém výkazu o peněžních tocích peněžní tok z investiční činnosti. To znamená, že již uznal celkový $ 9,000 vliv na hotovost (včetně $2,000 zisk), jak vyplývá z investiční aktivity. Od 2.000 dolarů na váze je také zahrnuta do výpočtu čistých příjmů, Rychlou musí odečíst zisk při konverzi čistý příjem peněžních toků z provozní činnosti, aby se zabránilo dvojímu započtení zisku.,
zvýšení běžného aktiva (kromě hotovosti) zpravidla snižuje příliv hotovosti nebo zvyšuje odliv hotovosti. Tak, když účty pohledávek se zvyšuje, tržby v hotovosti klesá (někteří zákazníci, kteří si koupili zboží dosud zaplatili za to). Při zvyšování zásob se zvyšují náklady na zboží prodávané v hotovosti (zvýšení odlivu hotovosti). Když se zvýší předplacené náklady, související provozní náklady na hotovostní bázi se zvýší. (Například společnost nejen zaplatila náklady na pojištění, ale také zaplatila hotovost za zvýšení předplaceného pojištění.,) Vliv na peněžní toky je právě opačný pro pokles těchto ostatních oběžných aktiv. Proč nezahrnujeme hotovost? Účelem našeho peněžního toku je sladit hotovost, takže tuto částku použijeme později.
zvýšení běžného závazku zvyšuje příliv hotovosti nebo snižuje odliv hotovosti. Když se tedy zvyšují splatné účty, náklady na zboží prodávané v hotovosti se snižují (místo placení hotovosti byl nákup proveden na úvěr). Když se zvýší naběhlý závazek (například splatné platy), sníží se související provozní náklady (náklady na platy) na hotovostní bázi., (Například společnost vynaložila více platů, než zaplatila.) Snížení krátkodobých závazků má právě opačný účinek na peněžní toky. Krátkodobé bankovky splatné od banky by byly považovány za finanční činnost a nikoli za provozní činnost.,ting provozní činnosti přehled o peněžních tocích zahrnuje:
Peněžní Toky z Provozní Činnosti:
Čistý Příjem
+ Odpisy (z výkazu zisku a ztráty)
+ Ztráty (výsledovka)
– Zisky (z výkazu zisku a ztráty)
+ Amortizace, vyčerpání (z výkazu zisku a ztráty)
+ SNÍŽENÍ oběžných Aktiv (jiných než hotovost)
– ZVÝŠENÍ oběžných Aktiv (jiných než hotovost)
+ Zvýšení krátkodobých Závazků,
– Snížení krátkodobých Závazků,
Čistý peněžní tok z Provozní Činnosti
Napsat komentář