Regnskab

pengestrømme fra driftsaktivitet

pengestrømme fra driftsaktivitet vis nettet mængden af kontanter, der er modtaget eller udbetalt i en given periode, for elementer, der normalt vises på resultatopgørelsen. Du kan beregne disse pengestrømme ved hjælp af enten den direkte eller indirekte metode. Den direkte metode trækker kun fra kontantsalg de driftsomkostninger, der forbruges kontanter. Denne metode konverterer hver post på resultatopgørelsen direkte til kontantbasis., Alternativt starter den indirekte metode med periodiseringsgrundlag nettoindkomst og indirekte justerer nettoindkomst for poster, der påvirkede rapporterede nettoindkomst, men ikke involverede kontanter.95 tilskynder til anvendelse af den direkte metode, men tillader anvendelse af den indirekte metode. Når der gives et valg mellem de indirekte og direkte metoder i lignende situationer, revisorer vælger den indirekte metode næsten udelukkende., American Institute of Certified Public Accountants rapporterer, at cirka 98% af alle virksomheder vælger den indirekte metode til pengestrømme.

den direkte metode konverterer hver post på resultatopgørelsen til kontantbasis. Antag for eksempel, at salget er angivet til $100,000 på periodiseringsbasis. Hvis tilgodehavender steg med $ 5,000, ville kontante samlinger fra kunder være $ 95,000, beregnet som $ 100,000- $ 5,000. Den direkte metode konverterer også alle resterende poster på resultatopgørelsen til kontantbasis.,

den indirekte metode justerer nettoindtægterne (i stedet for at justere individuelle poster i resultatopgørelsen) for (1) ændringer i omsætningsaktiver (undtagen kontanter) og kortfristede forpligtelser og (2) poster, der var inkluderet i nettoindkomsten, men ikke påvirkede kontanter.

det mest almindelige eksempel på en driftsudgift, der ikke påvirker kontanter, er afskrivningsomkostninger. Journalindgangen til registrering af afskrivninger debiterer en udgiftskonto og krediterer en akkumuleret afskrivningskonto. Denne transaktion har ingen indflydelse på kontanter og bør derfor ikke medtages ved måling af kontanter fra operationer., Fordi revisorer fratrækker afskrivninger i beregning af nettoindkomst, undervurderer nettoindkomsten kontanter fra operationer. Under den indirekte metode, da nettoindkomst er et udgangspunkt i måling af pengestrømme fra driftsaktiviteter, skal afskrivningsomkostninger lægges tilbage til nettoindkomsten.

overvej følgende eksempel. Virksomhed A havde nettoindkomst for året på $20,000 efter fradrag af afskrivninger på $ 10,000, hvilket gav $ 30,000 af positive pengestrømme. Virksomheden A havde således $ 30,000 af positive pengestrømme fra driftsaktiviteter., Virksomhed B havde et netto tab for året på $4.000, men efter fradrag af 10.000 kr afskrivninger, det havde $6,000 af positive pengestrømme fra driftsaktivitet, som vist her:

Virksomheder kan tilføje andre udgifter og tab tilbage til netto indkomst, fordi de faktisk ikke bruge virksomhedens cash ud over afskrivninger. De poster, der tilføjes tilbage, inkluderer mængder af udtømning, der blev udgiftsført, amortisering af immaterielle aktiver såsom patenter og Good .ill, og tab ved afhændelse af langsigtede aktiver eller pensionering af gæld.,

Cash	Debit 6,000	Credit
Accumulated depreciation	3,000
Loss on sale of equipment	1,000
Equipment		10,000
To record disposal of equipment at a loss.,

selvom Quickuick fratrukket tabet på $1.000 i beregningen af nettoindkomsten, anerkendte det den samlede $ 6.000 effekt på kontanter (hvilket afspejler tabet på $1.000) som følge af en investeringsaktivitet. Quickuick skal således tilføje tabet tilbage til nettoindkomsten ved konvertering af nettoindkomst til pengestrømme fra driftsaktiviteter for at undgå at tælle tabet dobbelt.,

den samme proces ville gælde for gevinster på salg af langsigtede aktiver eller pensionering af gæld, da kontanterne vil blive bogført i senere pengestrømsafsnit, vi ønsker at fjerne effekten fra nettoindkomsten, så eventuelle gevinster trækkes fra nettoindkomsten.

for at illustrere, hvorfor vi fratrækker gevinsten ved bortskaffelse af et ikke-aktuelt aktiv fra nettoindkomsten, antager, at Quickuick solgte det netop nævnte udstyr til $9,000., The journal entry to record the sale is:

Cash	9,000
Accumulated depreciation	3,000
Equipment		10,000
Gain on sale of equipment (9,000cash – 7,000 book value)		2,000
To record disposal of equipment at a gain.,

Quickuick viser $9,000-tilstrømningen fra salget af udstyret på sin pengestrømsopgørelse som en pengestrøm fra investeringsaktiviteter. Således har det allerede anerkendt den samlede $ 9,000-effekt på kontanter (inklusive $2,000-gevinsten) som følge af en investeringsaktivitet. Da $ 2,000 gevinst er også inkluderet i beregningen af nettoindkomst, skal Quickuick fratrække gevinsten i konvertering nettoindkomst til pengestrømme fra driftsaktiviteter for at undgå dobbelttælling gevinsten.,

som en generel regel reducerer en stigning i et aktuelt aktiv (bortset fra kontanter) pengestrømmen eller øger pengestrømmen. Når tilgodehavender stiger, falder salgsindtægterne på kontantbasis (nogle kunder, der har købt varer, har endnu ikke betalt for det). Når lagerbeholdningen stiger, stiger omkostningerne ved varer, der sælges kontant, (stigende pengestrøm). Når en forudbetalt udgift stiger, øges den relaterede driftsudgift på kontantbasis. (For eksempel betalte et selskab ikke kun for forsikringsudgifter, men betalte også kontanter for at øge den forudbetalte forsikring.,) Effekten på pengestrømme er lige modsat for fald i disse andre omsætningsaktiver. Hvorfor inkluderer vi ikke kontanter? Formålet med vores cash Flo.er at forene kontanter, så vi vil bruge tallet senere.

en stigning i en nuværende forpligtelse øger pengestrømmen eller reducerer pengestrømmen. Således, når kreditorer stiger, omkostningerne ved varer, der sælges på kontantbasis falder (i stedet for at betale kontant, købet blev foretaget på kredit). Når en påløbet forpligtelse (såsom Løn, der skal betales) stiger, falder den relaterede driftsudgift (lønudgift) kontant., (For eksempel har virksomheden afholdt flere lønninger end det betalte.) Fald i de løbende forpligtelser har netop den modsatte virkning på pengestrømme. En kortfristet gæld til en bank vil blive behandlet som en finansieringsaktivitet og ikke som en driftsaktivitet.,ting de operationelle aktiviteter i en opgørelse af pengestrømme omfatter:

Pengestrømme fra driftsaktivitet:

nettoindkomst

+ Afskrivninger (fra resultatopgørelsen)

+ Tab (fra resultatopgørelsen)

– Gevinster (fra resultatopgørelsen)

+ Afskrivninger, nedbrydning (fra resultatopgørelsen)

+ FALDET i kortfristede Aktiver (andre end kontanter)

– STIGNING i kortfristede Aktiver (andre end kontanter)

+ Stigning i kortfristede Forpligtelser

– Fald i kortfristede Forpligtelser

Netto kontant fastsat af driftsaktivitet