independientemente de la ruta que tome para llegar allí, sus deberes como ejecutor son esencialmente los mismos. El trabajo del ejecutor es identificar los activos de la herencia, pagar sus deudas y luego distribuir lo que queda a los herederos y beneficiarios legítimos. También está obligado a presentar las declaraciones de impuestos necesarias y pagar los impuestos. Si esto no se maneja correctamente, el IRS puede ir tras el ejecutor personalmente por pagos insuficientes de impuestos (más multas e intereses), incluso si él o ella ha contratado a un profesional para lidiar con el papeleo., Así que si te encuentras en este papel, necesitas tomar la responsabilidad en serio.
he Aquí un resumen de cuatro pasos principales a tener en cuenta:
1. La presentación de la final 1040
paso no. 1 es presentar los impuestos del difunto para el año de su muerte. Este 1040 final cubre el período de enero. 1 aunque hasta la fecha de la muerte. La devolución vence en la fecha estándar, es decir, por ejemplo, el 15 de abril de 2019, para alguien que murió en 2018. Si el difunto no estaba casado, el 1040 final se prepara de la manera habitual., Cuando hay un cónyuge sobreviviente, el 1040 final puede ser una declaración conjunta presentada como si el difunto todavía estuviera vivo a finales de año. La declaración conjunta final incluye los ingresos y deducciones del difunto hasta el momento de la muerte más los ingresos y deducciones del cónyuge sobreviviente durante todo el año.
asegúrese de mantener un ojo cuidadoso en los gastos médicos. Si se acumularon grandes gastos médicos sin seguro pero no se pagaron antes de la muerte, usted, como albacea, debe tomar una decisión importante sobre cómo se tratan a efectos fiscales., Junto con los gastos médicos pagados antes de la muerte, puede optar por deducir los gastos aún no pagados en el 1040 final del difunto en la medida en que excedan el 7.5% del ingreso bruto ajustado (o el 10% del AGI para alguien menor de 65 años). Los gastos médicos finales pueden superar fácilmente el 7,5% o el 10% del AGI, especialmente cuando la muerte ocurre a principios del año antes de que se hayan obtenido muchos ingresos. Esta es una excepción a la regla general de que los gastos deben pagarse en efectivo antes de que puedan deducirse.,
alternativamente, si el patrimonio está sujeto al impuesto federal sobre el patrimonio (que solo es el caso si vale más de $11.18 millones para alguien que murió en 2018 o $11.4 millones para alguien que muere en 2019), puede optar por deducir los gastos médicos acumulados en la declaración federal de impuestos sobre el patrimonio del difunto (más sobre eso a continuación), en lugar de la declaración de impuestos sobre la renta del difunto. Obviamente, si no se debe ningún impuesto federal sobre el patrimonio, esta no es una opción. Pero cuando se vence el impuesto sobre el patrimonio, deducir los gastos médicos acumulados en la declaración de impuestos sobre el patrimonio suele ser la opción inteligente de impuestos. ¿Por qué?, Debido a que la tasa de impuesto sobre el patrimonio es la friolera de 40%, mientras que la tasa de impuesto sobre la renta federal final del difunto podría ser tan baja como 10%. Además, el monto total de los gastos médicos acumulados se puede deducir en la declaración de impuestos sobre el patrimonio (no solo el exceso sobre el porcentaje del umbral de AGI).
2. Presentación de la declaración de impuestos sobre la renta del patrimonio
además de presentar los impuestos finales sobre la renta del difunto, es posible que también tenga que presentar la declaración de impuestos sobre la renta del patrimonio. (Entienda: esto es completamente diferente de la declaración de impuestos federales, que se aborda a continuación.,) Esencialmente, lo que sucede aquí es que una vez que el individuo ha muerto, cualquier ingreso generado por sus tenencias después de la muerte es ahora parte de la herencia. Y ese ingreso no escapa al alcance del Tío Sam.
el primer año fiscal del patrimonio comienza inmediatamente después de la muerte. El final del año fiscal puede ser dic. 31 o el final de cualquier otro mes que resulte en un período impositivo inicial de 12 meses o menos. Debe presentar el Formulario 1041 (Declaración de impuestos sobre la renta de Estados Unidos para patrimonios y fideicomisos) antes del día 15 del cuarto mes después del fin del año tributario (ajustado para fines de semana y días festivos)., Entonces, para una persona que murió en 2018, la fecha límite es el 15 de abril de 2019, cuando el «estándar» dic. 31 se elige al final del año fiscal.
si está tratando con un patrimonio con un ingreso bruto anual inferior a 6 600, no tiene que preocuparse por el Formulario 1041. Así que las propiedades pequeñas están fuera de juego, al igual que las que se pueden envolver muy rápidamente, antes de que se acumulen ingresos por valor de 6 600. Tampoco hay necesidad de presentar el Formulario 1041 cuando todos los activos que producen ingresos del difunto eluden la sucesión y van directamente al cónyuge sobreviviente u otros herederos por contrato u operación de la ley., Esto es lo que sucede, por ejemplo, con bienes raíces de propiedad conjunta con derecho de supervivencia, con cuentas de jubilación e ira que tienen beneficiarios de cuenta designados y con los ingresos del seguro de vida pagados directamente a los beneficiarios de la póliza designados.
si el patrimonio del que está a cargo debe presentar el Formulario 1041, le recomiendo contratar a un profesional de impuestos con mucha experiencia en esta área arcana de la ley tributaria.
3. Presentación de la declaración de impuestos sobre el patrimonio
la declaración de impuestos sobre el patrimonio federal se presenta en el Formulario 706 (Declaración de impuestos sobre el patrimonio de los Estados Unidos)., Suponiendo que el difunto no hizo ningún regalo considerable antes de morir, no se debe pagar impuesto sobre el patrimonio y no se requiere el Formulario 706, a menos que el patrimonio valga más de 1 11.18 millones para una persona que murió en 2018 o 1 11.4 millones para alguien que muere en 2019. Considerable regalos son aquellos en exceso de $15,000 a un único destinatario del regalo en un solo año para regalos en 2019, $14,000 para regalos en 2013-2018; $13,000 para regalos en el período 2009-2012; $12,000 para regalos en el período 2006-2008; $11,000 para regalos en el período 2002-2005; $10,000 para los regalos durante el año 2001 y anteriores)., Si se hicieron donaciones considerables, el exceso sobre el umbral aplicable para el año de la donación se agrega de nuevo al patrimonio para ver si se supera la exención del impuesto sobre el patrimonio ($11.18 millones para 2018; $11.4 millones para 2019). Si lo es, habrá un impuesto federal sobre el patrimonio del 40% sobre el exceso.
el Formulario 706 vence nueve meses después de la muerte, pero el plazo puede extenderse hasta seis meses., Recuerde: si bien las ganancias del seguro de vida generalmente están libres de cualquier impuesto sobre la renta, generalmente se incluyen en el patrimonio del difunto para fines de impuestos sobre el patrimonio, a pesar de que el dinero puede ir directamente a los beneficiarios de la póliza. De hecho, los ingresos del seguro de vida son la causa más común de facturas inesperadas de impuestos sobre el patrimonio. Sin embargo, una excepción a esta regla es si el beneficiario es el cónyuge sobreviviente: los activos heredados por un cónyuge sobreviviente (incluidos los pagos del seguro de vida) no se incluyen en el patrimonio del difunto, siempre y cuando el cónyuge sobreviviente sea ciudadano de los Estados Unidos., Este es el llamado privilegio ilimitado de deducción matrimonial, y es la razón más común por la que muchas grandes propiedades no deben ningún impuesto federal sobre bienes.
si usted es el ejecutor de un patrimonio sustancial, probablemente debería contratar a un profesional de impuestos, incluso si está bastante seguro de que no se debe ningún impuesto de bienes. Si está en lo correcto, el costo para confirmar su conclusión será mínimo. Si se equivoca, presentar el Formulario 706 no es para aficionados., Además, un buen profesional del impuesto sobre el patrimonio puede ser capaz de encontrar algunas formas perfectamente legales para reducir sustancialmente la mordida de impuestos o tal vez incluso hacer que desaparezca por completo.
4. Los detalles misceláneos
Si va a presentar el Formulario 1041 y / o el Formulario 706, necesita obtener el patrimonio un número de identificación de empleador federal (ein, por sus siglas en inglés). Esto es análogo al número de Seguro Social de una persona. Solicite el EIN llenando el formulario SS-4 (solicitud de Número de Identificación del empleador). Se puede descargar desde el sitio web del IRS en www.irs.gov.,
a continuación, debe presentar el formulario 56 (Aviso sobre relación fiduciaria), que notifica al IRS que actuará en nombre del patrimonio con respecto a asuntos tributarios. Este formulario también se puede descargar del sitio web del IRS (pero espere hasta que tenga el EIN en la mano). Garantiza que recibirá cualquier notificación enviada por el IRS (afortunado usted).
entonces es el momento de abrir una cuenta corriente a nombre del patrimonio con algunos fondos transferidos de las cuentas del difunto. Como albacea, usted tiene el poder legal para hacer esto., Pero asegúrate de tener el EIN de la herencia, porque el banco te lo pedirá. Utilice la nueva cuenta para aceptar depósitos de los ingresos obtenidos por el patrimonio y para pagar gastos, como facturas pendientes, gastos funerarios y médicos y, por supuesto, esos malditos impuestos.
Desafortunadamente, una vez que hayas hecho todo esto, es posible que tu trabajo no esté terminado. Es posible que también tenga que presentar declaraciones de impuestos estatales y tal vez una declaración de impuestos por fallecimiento del estado también. Disculpe…. Sin embargo, ser lo suficientemente amable para cuidar de todas estas cosas debería mejorar en gran medida su posición en el más allá.
esta historia fue actualizada el Feb., 12, 2019.
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