el siguiente es un extracto de mi libro LLC VS. S-Corp vs. C-Corp explicado en 100 páginas o menos.
s-las corporaciones, al igual que las asociaciones, son entidades de transferencia. Es decir, no hay impuesto federal sobre la renta recaudado a nivel corporativo. En su lugar, el beneficio de una s-corporation se asigna a su(s) accionista (s) y se grava a nivel de accionista.
formularios de impuestos para S-Corporations
el Formulario 1120S es el formulario utilizado para la declaración de impuestos anual de una s-corporation., (Esto tiene sentido, dado que el Formulario 1120 se utiliza para la declaración anual de una corporación regular.) Al igual que con una sociedad, los Anexos K Y K-1 se utilizan para mostrar cómo los diferentes tipos de ingresos y deducciones de la empresa se asignan entre los propietarios.
no impuesto de trabajo por cuenta propia!
el gran beneficio de los impuestos de S-corp es que los accionistas de s-corporation no tienen que pagar el impuesto de trabajo por cuenta propia sobre su participación en las ganancias de la empresa.
el gran problema es que antes de que pueda haber ganancias, a cada propietario que también trabaja como empleado se le debe pagar una cantidad» razonable » de compensación (p. ej.,, salario). Este salario, por supuesto, estará sujeto a los impuestos del Seguro Social y Medicare a pagar la mitad por el empleado y la mitad por la Corporación. Como resultado, los ahorros de no pagar el impuesto de trabajo por cuenta propia sobre las ganancias solo se activan una vez que la S-corp está ganando lo suficiente como para que todavía haya ganancias que pagar después de pagar la «compensación razonable» obligatoria.»
Ejemplo: Larissa es la única propietaria de su s-corporation, una agencia de publicidad. Sus ingresos del negocio son de 6 60,000 por año, y sus gastos anuales (sin contar el salario) suman 1 10,000., Por lo tanto, la ganancia de su S-corp para el año (antes de restar su propio salario) es de 5 50,000.
El plan de Larissa es pagarse a sí misma 4 40,000 en salario, y contar los remaining 10,000 restantes como beneficio, ahorrando dinero como resultado de no tener que pagar el impuesto de trabajo por cuenta propia sobre los profit 10,000 de beneficio.
desafortunadamente, Larissa se entera de que el profesional promedio de publicidad en su área y con su nivel de experiencia gana aproximadamente 7 70,000 anualmente. Como tal, ella va a tener dificultades para argumentar que 4 40,000 es un nivel razonable de compensación.,
al final, Larissa termina estableciendo su salario en 5 50,000 para evitar problemas con el IRS. Tristemente, las ganancias de su s-corp (después de pagar su salario) terminan siendo 0 0, por lo que realmente no está ahorrando dinero en impuestos como resultado de los impuestos de S-corp.
determinar un salario razonable
entonces, ¿qué es un salario razonable? Esta pregunta exacta es con frecuencia el tema de debate en los casos judiciales entre el IRS y los propietarios de negocios que, supuestamente, se pagan a sí mismos un salario irrazonablemente pequeño con el fin de ahorrar en los impuestos de trabajo por cuenta propia.,
lo que hace que la situación sea complicada es que el Código Tributario en sí no proporciona ninguna guía específica para lo que es razonable., Dicho esto, los siguientes factores son considerados con frecuencia por los tribunales al pronunciarse sobre el tema:
- Los deberes y responsabilidades del accionista-empleado,
- La formación y experiencia del accionista-empleado,
- La cantidad de tiempo y esfuerzo dedicado a la empresa,
- La cantidad de dividendos pagados a los accionistas (especialmente en comparación con la compensación pagada a los accionistas-empleados),
- Los salarios de los otros empleados de la empresa (es decir, aquellos que no son accionistas), y
- Qué empresas comparables pagan por servicios similares.,
base de costos en una S-Corporation
Al igual que los propietarios de una sociedad, los accionistas de una s-corporation están sujetos a impuestos sobre su parte asignada de los beneficios de la empresa, sin importar si esos beneficios fueron realmente distribuidos a ellos. Pero, también como un propietario de una sociedad, un accionista de una s-corporation no está sujeto a impuestos sobre las distribuciones de la empresa, siempre y cuando esas distribuciones no excedan su base de costos en la S-corp.,
La base de costes de un accionista en una s-corporation se incrementa por su parte asignada de los ingresos de la empresa y por las contribuciones que hace a la empresa. Su base será disminuida por su participación en las pérdidas de la empresa y por las distribuciones que recibe de la empresa.
Ejemplo: Austin forma una s-corporation y aporta cash 40,000 en efectivo al negocio. En el año calendario en el que se forma el negocio, el negocio paga a Austin un salario de 3 30,000, después de lo cual tiene ingresos comerciales ordinarios restantes de 2 20,000., Durante el año, la Corporación también hace una distribución a Austin de 2 25,000.
Cuando Austin forma la Corporación, su base de costo en el negocio es de 4 40,000 (la cantidad que contribuyó). Los income 20,000 ingresos comerciales ordinarios aumentan su base a 6 60,000, y la distribución de 2 25,000 reduce su base a 3 35,000. $35.000 es su base de costos al final del primer año.
El salario de Austin 30,000 será gravable a Austin como ingreso ordinario, y también estará sujeto a impuestos de nómina normales., Los ingresos ordinarios de negocios de 2 20,000 serán gravables a Austin como ingresos ordinarios, pero no estarán sujetos a impuestos sobre la nómina ni al impuesto sobre el trabajo por cuenta propia. La distribución de Austin 25,000 no será gravable para Austin en absoluto, porque su base de costo antes de la distribución era mayor a 2 25,000.
deducción por Ingreso transferible
debido a que las corporaciones-S son entidades transferibles, el beneficio de una corporación-S califica para la deducción por ingreso comercial transferible. Es decir, puede calificar para una deducción de hasta el 20% de su participación en las ganancias de S-corporation., Cabe destacar que cualquier compensación (por ejemplo, salario/ salario) que la s-corporation le pague no se considera un ingreso de transferencia. Solo las asignaciones de beneficios de la s-corporation se consideran ingresos de transferencia.
impuestos estatales de S-Corporations
Por supuesto, cada Estado tiene sus propias reglas con respecto a los impuestos de S-corp. Algunos funcionan como el impuesto federal sobre la renta en el que los accionistas pagan impuestos sobre su parte de los ingresos. Otros estados gravan directamente a S-corp. Por ejemplo, en Illinois, las corporaciones S pagan un impuesto del 1.5% sobre los ingresos de Illinois de S-corp., Este impuesto se suma al impuesto sobre la renta que los accionistas pagan por su parte de los ingresos de S-corp.
en resumen
- Las corporaciones S son entidades de transferencia. Es decir, la corporación en sí no está sujeta al impuesto federal sobre la renta. En su lugar, los accionistas están sujetos a impuestos sobre su parte asignada de los ingresos.
- El Formulario 1120S es el formulario utilizado para la declaración de impuestos anual de S-corp.
- Los accionistas no tienen que pagar el impuesto de trabajo por cuenta propia sobre su participación en las ganancias de S-corp., Sin embargo, antes de que pueda haber ganancias, los propietarios que trabajan como empleados de S-corp necesitarán recibir una cantidad «razonable» de compensación.
- el impuesto sobre Sociedades es similar al impuesto sobre Sociedades en el sentido de que los propietarios están sujetos a impuestos sobre su participación en los ingresos de la empresa, independientemente de si realmente se les distribuye o no. Del mismo modo, las distribuciones de la empresa no son imponibles siempre que no excedan la base del accionista en la s-corporation.,
- para los años fiscales 2018-2025, puede reclamar una deducción igual al 20% de su participación en las ganancias de una s-corporation, sujeto a limitaciones.
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