Contabilidad Financiera

flujos de efectivo de las actividades de operación

Los flujos de efectivo de las actividades de operación muestran la cantidad neta de efectivo recibido o desembolsado durante un período determinado para las partidas que normalmente aparecen en la cuenta de resultados. Puede calcular estos flujos de efectivo utilizando el método directo o indirecto. El método directo deduce de las ventas en efectivo solo aquellos gastos operativos que consumieron efectivo. Este método convierte cada elemento en la cuenta de resultados directamente a una base de efectivo., Alternativamente, el método indirecto comienza con los ingresos netos en valores devengados y ajusta indirectamente los ingresos netos para las partidas que afectaron a los ingresos netos declarados pero no implicaron efectivo.

el estado de las normas de contabilidad financiera no. 95 fomenta el uso del método directo, pero permite el uso del método indirecto. Cuando se les da la opción entre los métodos indirectos y directos en situaciones similares, los contables eligen el método indirecto casi exclusivamente., El American Institute of Certified Public Accountants informa que aproximadamente el 98% de todas las empresas eligen el método indirecto de flujos de efectivo.

el método directo convierte cada elemento de la cuenta de resultados en efectivo. Por ejemplo, supongamos que las ventas se declaran en 100.000 dólares en valores devengados. Si las cuentas por cobrar aumentaran en 5 5,000, los cobros en efectivo de los clientes serían 9 95,000, calculados como 1 100,000-5 5,000. El método DIRECTO también convierte todas las partidas restantes de la cuenta de resultados en valores de caja.,

el método indirecto ajusta los ingresos netos (en lugar de ajustar las partidas individuales en la cuenta de resultados) para (1) los cambios en los activos corrientes (distintos del efectivo) y los pasivos corrientes, y (2) las partidas que se incluyeron en los ingresos netos pero no afectaron al efectivo.

el ejemplo más común de un gasto operativo que no afecta al efectivo es el gasto de depreciación. La entrada del diario para registrar la depreciación debita una cuenta de gastos y acredita una cuenta de depreciación acumulada. Esta transacción no tiene ningún efecto sobre el efectivo y, por lo tanto, no debe incluirse al medir el efectivo de las operaciones., Debido a que los contadores deducen la depreciación en el cálculo del ingreso neto, el ingreso neto subestima el efectivo de las operaciones. Con arreglo al método indirecto, dado que los ingresos netos son un punto de partida para medir los flujos de efectivo de las actividades de explotación, los gastos de depreciación deben añadirse de nuevo a los ingresos netos.

Considere el siguiente ejemplo. La compañía A tuvo un ingreso neto para el año de 2 20,000 después de deducir la depreciación de 1 10,000, produciendo flows 30,000 de flujos de efectivo positivos. Por lo tanto, la Compañía A tenía flows 30,000 de flujos de efectivo positivos de las actividades operativas., La compañía B tuvo una pérdida neta para el año de 4 4,000, pero después de deducir 1 10,000 de depreciación, tuvo flows 6,000 de flujos de efectivo positivos de las actividades operativas, como se muestra aquí:

Las compañías pueden agregar otros gastos y pérdidas a los ingresos netos porque en realidad no utilizan el efectivo de la compañía además de la depreciación. Las partidas agregadas incluyen las cantidades de agotamiento que se gastaron, la amortización de activos intangibles como patentes y fondo de comercio, y las pérdidas por enajenaciones de activos a largo plazo o retiro de deuda.,

Cash	Debit 6,000	Credit
Accumulated depreciation	3,000
Loss on sale of equipment	1,000
Equipment		10,000
To record disposal of equipment at a loss.,

aunque dedujo rápidamente la pérdida de 1.000 dólares al calcular los ingresos netos, reconoció el efecto total de 6.000 dólares en el efectivo (que refleja la pérdida de 1.000 dólares) como resultado de una actividad de inversión. Por lo tanto, Quick debe agregar la pérdida a los ingresos netos al convertir los ingresos netos en flujos de efectivo de las actividades operativas para evitar la doble contabilización de la pérdida.,

el mismo proceso se aplicaría a las ganancias sobre ventas de activos a largo plazo o retiro de deuda ya que el efectivo se contabilizará en secciones posteriores de flujo de efectivo queremos eliminar el efecto de los ingresos netos para que cualquier ganancia se reste de los ingresos netos.

para ilustrar por qué deducimos la ganancia de la disposición de un activo no corriente de los ingresos netos, supongamos que quick vendió el equipo mencionado por $9,000., The journal entry to record the sale is:

Cash	9,000
Accumulated depreciation	3,000
Equipment		10,000
Gain on sale of equipment (9,000cash – 7,000 book value)		2,000
To record disposal of equipment at a gain.,

Rápida muestra el $9,000 entrada de la venta de la equipo en su estado de flujos de efectivo como un flujo de efectivo de actividades de inversión. Por lo tanto, ya ha reconocido el efecto total de 9.000 dólares en efectivo (incluida la ganancia de 2.000 dólares) como resultado de una actividad de inversión. Dado que la ganancia de 2 2,000 también se incluye en el cálculo de los ingresos netos, Quick debe deducir la ganancia al convertir los ingresos netos en flujos de efectivo de las actividades operativas para evitar contar dos veces la ganancia.,

como regla general, un aumento en un activo corriente (distinto del efectivo) disminuye la entrada de efectivo o aumenta la salida de efectivo. Por lo tanto, cuando las cuentas por cobrar aumentan, los ingresos por ventas en efectivo disminuyen (algunos clientes que compraron mercancía aún no la han pagado). Cuando aumenta el inventario, aumenta el costo de los bienes vendidos sobre una base de efectivo (aumento del flujo de salida de efectivo). Cuando aumenta un gasto prepagado, aumenta el gasto operativo relacionado en efectivo. (Por ejemplo, una empresa no solo pagó los gastos del seguro, sino que también pagó en efectivo para aumentar el seguro prepagado.,) El efecto sobre los flujos de caja es justo lo contrario para las disminuciones en estos otros activos corrientes. ¿Por qué no incluimos dinero en efectivo? El propósito de nuestro flujo de efectivo es reconciliar el efectivo, por lo que usaremos la cifra más adelante.

un aumento en un pasivo corriente aumenta la entrada de efectivo o disminuye la salida de efectivo. Por lo tanto, cuando las cuentas por pagar aumentan, el costo de los bienes vendidos en efectivo disminuye (en lugar de pagar en efectivo, la compra se hizo a crédito). Cuando aumenta un pasivo acumulado (como los sueldos pagaderos), disminuyen los gastos de funcionamiento conexos (gastos de sueldos) en valores de caja., (Por ejemplo, la empresa incurrió en más salarios de los que pagó.) Las disminuciones de los pasivos corrientes tienen el efecto contrario sobre los flujos de caja. A los bonos a corto plazo pagaderos por un banco se tratarían como una actividad financiera y no como una actividad operativa.,ting the operating activities of a statement of cash flows includes:

Cash Flows from Operating Activities:

Net Income

+ Depreciation Expense (from income statement)

+ Losses (from income statement)

– Gains (from income statement)

+ Amortization, depletion (from income statement)

+ DECREASE in Current Assets (excepto efectivo)

– aumento del activo circulante (excepto efectivo)

+ aumento del pasivo circulante

– disminución del pasivo circulante

efectivo neto proporcionado por las actividades de explotación