peu importe la route que vous empruntez pour y arriver, vos fonctions d’exécuteur testamentaire sont essentiellement les mêmes. Le travail de l’exécuteur testamentaire est d’identifier les actifs de la succession, de rembourser ses dettes et de distribuer ensuite tout ce qui reste aux héritiers et bénéficiaires légitimes. Il ou elle est également tenu de produire toutes les déclarations de revenus nécessaires et de payer les impôts. Si cela ne doit pas être géré correctement, L’IRS peut venir après l’exécuteur personnellement pour les sous — paiements d’impôt (plus les pénalités et les intérêts) – même s’il a embauché un professionnel pour s’occuper de la paperasse., Donc, si vous vous trouvez dans ce rôle, vous devez prendre la responsabilité au sérieux.
Voici un aperçu des quatre principales étapes que vous devez vous poser:
1. Produire le 1040 final
L’étape no 1 consiste à produire les impôts du défunt pour l’année de son décès. Cette finale 1040 couvre la période de Jan. 1 bien que par la date de la mort. La déclaration est due à la date standard, c’est-à-dire, par exemple, le 15 avril 2019, pour une personne décédée en 2018. Si le défunt était célibataire, le 1040 final est préparé de la manière habituelle., Lorsqu’il y a un conjoint survivant, le 1040 final peut être une déclaration conjointe produite comme si le défunt était encore en vie à la fin de l’année. La déclaration conjointe finale comprend le revenu et les déductions du défunt jusqu’au moment du décès ainsi que le revenu et les déductions du conjoint survivant pour l’année entière.
assurez-vous de garder un œil attentif sur les frais médicaux. Si d’importants frais médicaux non assurés ont été accumulés mais non payés avant le décès, vous — en tant qu’exécuteur testamentaire-devez faire un choix important quant à la façon dont ils sont traités aux fins de l’impôt., En plus des frais médicaux payés avant le décès, vous pouvez choisir de déduire les frais non encore impayés sur les 1040 derniers du défunt dans la mesure où ils dépassent 7,5% du revenu brut rajusté (ou 10% de L’IAG pour une personne de moins de 65 ans). Les frais médicaux finaux peuvent facilement dépasser 7,5% ou 10% de L’IAG, en particulier lorsque le décès survient au début de l’année avant que beaucoup de revenus aient été gagnés. Il s’agit d’une exception à la règle générale selon laquelle les dépenses doivent être payées en espèces avant de pouvoir être déduites.,
alternativement, si la succession est assujettie à l’impôt fédéral sur les successions (ce qui n’est le cas que si elle vaut plus de 11,18 millions de dollars pour une personne décédée en 2018 ou 11,4 millions de dollars pour une personne décédée en 2019), vous pouvez choisir de déduire les frais médicaux accumulés dans la déclaration de revenus fédérale du défunt (plus de détails ci-dessous), plutôt que dans la déclaration de revenus du défunt. Évidemment, si aucun impôt successoral fédéral n’est dû, ce n’est pas une option. Mais lorsque l’impôt successoral est dû, la déduction des frais médicaux accumulés sur la déclaration d’impôt successoral est généralement l’option fiscalement intelligente. Pourquoi?, Parce que le taux d’imposition successorale est de 40%, tandis que le taux d’imposition fédéral final du défunt pourrait être aussi bas que 10%. De plus, le montant total des frais médicaux accumulés peut être déduit sur la déclaration de revenus successoraux (pas seulement l’excédent sur le pourcentage du seuil AGI).
2. Production de la déclaration de revenus de la succession
en plus de produire l’impôt final sur le revenu du défunt, vous devrez peut-être également produire la déclaration de revenus de la succession. (Comprendre: ceci est entièrement différent de la déclaration de revenus successorale fédérale, adressée ci-dessous.,) Essentiellement, ce qui se passe ici, c’est qu’une fois que la personne est décédée, tout revenu généré par ses avoirs après son décès fait maintenant partie de la succession. Et ce revenu n’échappe pas à L’Oncle Sam.
la première année d’imposition de la succession commence immédiatement après le décès. La fin de l’année d’imposition peut être déc. 31 ou à la fin de tout autre mois qui donne lieu à une période d’imposition initiale de 12 mois ou moins. Vous devez produire le formulaire 1041 (déclaration de revenus des États-Unis pour les successions et les fiducies) au plus tard le 15e jour du quatrième mois après la fin de l’année d’imposition (ajusté pour les fins de semaine et les jours fériés)., Ainsi, pour une personne décédée en 2018, la date limite est le 15 avril 2019, lorsque la « norme” déc. 31 la fin de l’année d’imposition est choisie.
Si vous avez affaire à une succession dont le revenu brut annuel est inférieur à 600$, vous n’avez pas à vous soucier du formulaire 1041. Donc, les petits domaines sont hors du crochet, tout comme ceux qui peuvent être emballés très rapidement, avant worth 600 valeur de revenu s’accumule. Il n’est pas non plus nécessaire de déposer le formulaire 1041 lorsque tous les actifs productifs de revenus du défunt contournent l’homologation et vont directement au conjoint survivant ou à d’autres héritiers par contrat ou de plein droit., C’est ce qui se produit, par exemple, avec des biens immobiliers détenus conjointement avec droit de survie, avec des comptes de retraite et des IRA qui ont des bénéficiaires de Compte désignés et avec le produit de l’assurance-vie versé directement aux bénéficiaires de police désignés.
Si la succession dont vous êtes responsable est tenue de déposer le formulaire 1041, je recommande d’embaucher un fiscaliste ayant beaucoup d’expérience dans ce domaine obscur du droit fiscal.
3. Dépôt de la déclaration de revenus successoraux de la succession
la déclaration de revenus successoraux fédérale est déposée sur le formulaire 706 (déclaration de revenus successoraux des États-Unis)., En supposant que le défunt n’a pas fait de dons importants avant de mourir, aucun impôt successoral n’est dû et aucun formulaire 706 n’est requis, sauf si la succession vaut plus de 11,18 millions de dollars pour une personne décédée en 2018 ou 11,4 millions de dollars pour une personne décédée en 2019. Importante cadeaux sont celles de plus de 15 000 $pour un seul destinataire du cadeau en une seule année pour les dons en 2019, 14 000 $pour les dons en 2013-2018; 13 000 $pour les dons en 2009-2012, de 12 000 $pour les cadeaux pour la période 2006-2008; 11 000 $pour les cadeaux pour la période 2002-2005; 10 000 $pour les dons au cours de 2001 et antérieures)., Si des dons importants ont été faits, l’excédent sur le seuil applicable pour l’Année du don est ajouté à la succession pour voir si l’exemption d’impôt successoral (11,18 millions de dollars pour 2018; 11,4 millions de dollars pour 2019) est dépassée. Si c’est le cas, il y aura un impôt successoral fédéral de 40% sur l’excédent.
le formulaire 706 est dû neuf mois après le décès, mais le délai peut être prolongé jusqu’à six mois., Rappelez-vous: bien que les produits de l’assurance-vie soient généralement exempts d’impôt sur le revenu, ils sont généralement inclus dans la succession du défunt aux fins de l’impôt successoral — même si l’argent peut aller directement aux bénéficiaires de la police. En fait, le produit de l’assurance-vie est la cause la plus fréquente de factures d’impôt successoral imprévues. Une exception à cette règle est cependant si le bénéficiaire est le conjoint survivant: les actifs hérités par un conjoint survivant (y compris les paiements d’assurance-vie) ne sont pas inclus dans la succession du défunt, tant que le conjoint survivant est un citoyen américain., C’est le soi-disant privilège de déduction conjugale illimitée, et c’est la raison la plus courante pour laquelle de nombreux grands domaines ne doivent aucun impôt successoral fédéral.
Si vous êtes l’exécuteur d’une succession importante, vous devriez embaucher une taxe pro, même si vous êtes certain que la succession de l’impôt réellement dû. Si vous avez raison, le coût pour confirmer votre conclusion sera minime. Si vous avez tort, le formulaire de dépôt 706 n’est pas pour les amateurs., En outre, un bon pro de l’impôt sur les successions peut être en mesure de trouver des moyens parfaitement légaux de réduire considérablement la morsure fiscale ou peut-être même de la faire disparaître complètement.
4. Les divers détails
Si vous produisez le formulaire 1041 et/ou le formulaire 706, vous devez obtenir à la succession un numéro d’identification d’employeur fédéral (EIN). Ceci est analogue au numéro de sécurité sociale d’un individu. Faites une demande D’EIN en remplissant le formulaire SS-4 (demande de numéro D’identification de l’employeur). Il peut être téléchargé à partir du site Web de L’IRS à www.irs.gov.,
ensuite, vous devez déposer le formulaire 56 (avis concernant la relation fiduciaire), qui informe L’IRS que vous agirez au nom de la succession en matière fiscale. Ce formulaire peut également être téléchargé à partir du site Web de L’IRS (mais attendez que vous ayez le EIN en main). Il garantit que vous recevrez tous les avis expédiés par L’IRS (lucky you).
ensuite, il est temps d’ouvrir un compte courant au nom de la succession avec des fonds transférés des comptes du défunt. Comme exécuteur testamentaire, vous avez le pouvoir légal de le faire., Mais assurez-vous d’avoir L’EIN de la succession, car la banque le demandera. Utilisez le nouveau compte pour accepter les dépôts provenant des revenus gagnés par la succession et pour payer les dépenses — telles que les factures impayées, les frais funéraires et médicaux et bien sûr ces taxes sacrées.
Malheureusement, une fois que vous avez fait tout cela, votre travail pourrait ne pas être terminé. Vous pouvez également déposer état de revenus et peut-être un état de la mort de déclaration d’impôt ainsi. Désolé. Cependant, être assez gentil pour prendre soin de tout cela devrait grandement améliorer votre position dans l’au-delà.
cette histoire a été mise à jour le février., 12, 2019.
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