comment les S-Corps sont-ils taxés?

ce qui suit est un extrait de mon livre LLC vs. S-Corp vs. C-Corp expliqué en 100 Pages ou moins.

S-les sociétés, comme les sociétés de personnes, sont des entités transitoires. Autrement dit, il n’y a pas d’impôt fédéral sur le revenu prélevé au niveau des entreprises. Au lieu de cela, le bénéfice d’une société S est attribué à ses actionnaires et imposé au niveau des actionnaires.

formulaires D’impôt pour les sociétés S

le formulaire 1120S est le formulaire utilisé pour la déclaration de revenus annuelle d’une société S., (Cela est logique, étant donné que le formulaire 1120 est utilisé pour le rapport annuel d’une société ordinaire.) Comme pour une société de personnes, les annexes K et K-1 sont utilisées pour montrer comment les différents types de revenus et de déductions de l’entreprise sont répartis entre les propriétaires.

pas D’impôt sur le travail indépendant!

Le grand avantage de l’imposition de S-corp est que les actionnaires de s-corporation n’ont pas à payer d’impôt sur le travail indépendant sur leur part des bénéfices de l’entreprise.

Le gros problème est qu’avant qu’il puisse y avoir des bénéfices, chaque propriétaire qui travaille également comme employé doit recevoir une compensation” raisonnable  » (par exemple,, salaire). Ce salaire sera bien sûr soumis aux impôts de sécurité sociale et D’assurance-maladie à payer pour moitié par l’employé et pour moitié par la société. En conséquence, les économies de ne pas payer d « impôt sur le travail indépendant sur les bénéfices ne se déclenchent qu » une fois que la S-corp gagne suffisamment pour qu « il y ait encore des bénéfices à verser après avoir payé la « compensation raisonnable » obligatoire. »

exemple: Larissa est l’unique propriétaire de sa s-corporation, une agence de publicité. Ses revenus de l’entreprise sont de 60 000 $par année, et ses dépenses annuelles (sans compter le salaire) totalisent 10 000$., Par conséquent, le bénéfice de sa S-corp pour l’année (avant de soustraire son propre salaire) est de 50 000$.

Le plan de Larissa est de se payer un salaire de 40 000 $et de compter les 10 000 remaining restants comme un profit, économisant ainsi de l’argent en n’ayant pas à payer d’impôt sur le bénéfice de 10 000 profit.

malheureusement, Larissa apprend que le professionnel moyen de la publicité dans sa région et avec son niveau d’expérience gagne environ 70 000 annually par année. En tant que telle, elle va avoir du mal à faire valoir que 40 000 is est un niveau raisonnable d’indemnisation.,

en fin de compte, Larissa finit par fixer son salaire à 50 000 $afin d’éviter des ennuis avec L’IRS. Malheureusement, le bénéfice de son s-corp (après avoir payé son salaire) finit par être de 0$, donc elle n’économise pas vraiment d’argent sur les impôts à la suite de l’imposition de S-corp.

la Détermination d’un Salaire Raisonnable

Alors c’est quoi un salaire raisonnable? Cette question exacte est souvent le sujet de débat dans les affaires judiciaires entre L’IRS et les propriétaires d’entreprises qui, prétendument, se paient un salaire déraisonnablement faible afin d’économiser sur les impôts du travail indépendant.,

ce qui rend la situation délicate, c’est que le code des impôts lui-même ne fournit aucune directive spécifique sur ce qui est raisonnable., Cela dit, les tribunaux tiennent fréquemment compte des facteurs suivants lorsqu’ils se prononcent sur la question:

• Les devoirs et responsabilités de l’actionnaire-employé,
• la formation et l’expérience de l’actionnaire-employé,
• Le temps et les efforts consacrés à l’entreprise,
• Le montant des dividendes versés aux actionnaires (en particulier par rapport à la rémunération versée aux actionnaires-employés),
• Les salaires des autres employés de l’entreprise (c.-à-d. ceux qui ne sont pas actionnaires), et
• ce que les entreprises comparables paient pour des services similaires.,

base des coûts dans une société S

tout comme les propriétaires d’une société de personnes, les actionnaires d’une société s sont imposés sur la part qui leur est attribuée des bénéfices de l’entreprise-que ces bénéfices leur aient été effectivement distribués ou non. Mais, tout comme un propriétaire d’une société de personnes, un actionnaire d’une S-corporation n’est pas imposé sur les distributions provenant de l’entreprise, tant que ces distributions ne dépassent pas son coût de base dans la S-corp.,

Le coût de base d’un actionnaire dans une société S est augmenté de sa part du revenu de l’entreprise et de ses contributions à l’entreprise. Sa base sera diminuée de sa part des pertes de l’entreprise et des distributions qu’il reçoit de l’entreprise.

exemple: Austin forme une s-corporation et verse 40 000 cash en espèces à l’entreprise. Au cours de l’année civile au cours de laquelle L’entreprise est formée, L’entreprise verse à Austin un salaire de 30 000$, après quoi elle a un revenu d’entreprise ordinaire restant de 20 000$., Au cours de l’année, la société effectue également une distribution à Austin de 25 000$.

lorsque Austin forme la société, son coût de base dans l’entreprise est de 40 000 $(le montant qu’il a contribué). Le revenu d’entreprise ordinaire de 20 000 increases augmente sa base à 60 000$, et la distribution de 25 000 reduces réduit sa base à 35 000.. 35 000 $est son coût de base à la fin de la première année.

le salaire de 30 000 $sera imposable à Austin en tant que revenu ordinaire, et il sera également soumis à des charges sociales normales., Le revenu d’entreprise ordinaire de 20 000 $sera imposable à Austin en tant que revenu ordinaire, mais il ne sera pas assujetti aux charges sociales ni à l’impôt sur le travail indépendant. La distribution de 25 000 $ne sera pas du tout imposable pour Austin, car son coût de base avant la distribution était supérieur à 25 000$.

déduction pour le revenu de transmission

étant donné que les sociétés S sont des entités de transmission, les bénéfices d’une société s sont admissibles à la déduction pour le revenu d’entreprise de transmission. Autrement dit, Vous pouvez être admissible à une déduction allant jusqu’à 20% de votre part du bénéfice de la s-corporation., Il est à noter que toute rémunération (p. ex., salaire/traitement) que la S-corporation vous verse n’est pas considérée comme un revenu de transfert. Ce ne sont que les allocations de bénéfices de la société S qui sont considérées comme des revenus de transmission.

imposition par L’état des Sociétés S

bien sûr, chaque État a ses propres règles concernant l’imposition des sociétés S. Certains fonctionnent comme l’impôt fédéral sur le revenu dans lequel les actionnaires paient des impôts sur leur part du revenu. D’autres États taxent directement la S-corp. Par exemple, dans L’Illinois, les sociétés s paient un impôt de 1,5% sur les revenus de la S-corp dans L’Illinois., Cet impôt s’ajoute à l’impôt sur le revenu que les actionnaires paient sur leur part du revenu de S-corp.

En résumé

• s-les sociétés sont des entités pass-through. Autrement dit, la société elle-même n’est pas assujettie à l’impôt fédéral sur le revenu. Au lieu de cela, les actionnaires sont imposés sur leur part attribuée du revenu.
• Le formulaire 1120S est le formulaire utilisé pour la déclaration de revenus annuelle d’une S-corp.
• Les actionnaires n’ont pas à payer d’impôt sur le travail indépendant sur leur part des bénéfices d’une s-corp., Cependant, avant qu’il puisse y avoir des bénéfices, les propriétaires qui travaillent comme employés pour la S-corp devront recevoir un montant « raisonnable” de compensation.
• S-l’impôt sur les sociétés est semblable à l’impôt sur les sociétés de personnes en ce sens que les propriétaires sont imposés sur leur part du revenu de l’entreprise, qu’elle leur soit effectivement distribuée ou non. De même, les distributions provenant de l’entreprise ne sont pas imposables tant qu’elles ne dépassent pas la base de l’actionnaire dans la société S.,
• Pour les années d’imposition 2018-2025, vous pouvez demander une déduction égale à 20% de votre part du bénéfice d’une société S, sous réserve de limitations.