Comptabilité financière

flux de trésorerie liés aux activités opérationnelles

Les flux de trésorerie liés aux activités opérationnelles indiquent le montant net des liquidités reçues ou décaissées au cours d’une période donnée pour les éléments qui apparaissent normalement sur le compte de résultat. Vous pouvez calculer ces flux de trésorerie en utilisant la méthode directe ou indirecte. La méthode directe ne déduit des ventes au comptant que les dépenses d’exploitation qui ont consommé de l’argent. Cette méthode convertit chaque élément du compte de résultat directement en une base de trésorerie., Alternativement, la méthode indirecte commence par le résultat net selon la comptabilité d’exercice et ajuste indirectement le résultat net pour les éléments qui ont affecté le résultat net déclaré mais n’ont pas porté sur la trésorerie.

L’état des normes comptables financières no 95 encourage l’utilisation de la méthode directe mais autorise l’utilisation de la méthode indirecte. Chaque fois qu’ils ont le choix entre la méthode indirecte et la méthode directe dans des situations similaires, les comptables choisissent la méthode indirecte presque exclusivement., L’American Institute of Certified Public Accountants rapporte qu’environ 98% de toutes les entreprises choisissent la méthode indirecte des flux de trésorerie.

la méthode directe convertit chaque élément du compte de résultat en une base de trésorerie. Par exemple, supposons que les ventes sont déclarées à 100 000 $selon la comptabilité d’exercice. Si les comptes débiteurs augmentaient de 5 000$, les encaissements des clients seraient de 95 000., soit de 100 000 5 à 5 000$. La méthode directe convertit également tous les éléments restants du compte de résultat en une base de trésorerie.,

la méthode indirecte ajuste le résultat net (plutôt que d’ajuster les éléments individuels du compte de résultat) pour (1) les variations des actifs courants (autres que la trésorerie) et des passifs courants, et (2) les éléments qui ont été inclus dans le résultat net mais n’ont pas affecté la trésorerie.

l’exemple le plus courant d’une charge d’exploitation qui n’affecte pas la trésorerie est la charge d’amortissement. L’écriture de journal pour enregistrer l’amortissement débite un compte de dépenses et crédite un compte d’amortissement accumulé. Cette opération n’a aucun effet sur la trésorerie et ne devrait donc pas être prise en compte lors de l’évaluation de la trésorerie provenant des opérations., Étant donné que les comptables déduisent l’amortissement dans le calcul du revenu net, le revenu net sous-estime la trésorerie provenant des opérations. Selon la méthode indirecte, étant donné que le résultat net est un point de départ pour mesurer les flux de trésorerie liés aux activités d’exploitation, la charge d’amortissement doit être ajoutée au résultat net.

prenons l’exemple suivant. La société A avait un bénéfice net pour l’exercice de 20 000 $après déduction de l’amortissement de 10 000,, donnant 30 000 $de flux de trésorerie positifs. Ainsi, la société A avait des flux de trésorerie positifs de 30 000 $provenant des activités d’exploitation., La société B a subi une perte nette de 4 000 $pour l’exercice, mais après déduction de 10 000 depreciation d’amortissement, elle a eu des flux de trésorerie positifs de 6 000rovenant des activités d’exploitation, comme le montre ici:

Les sociétés peuvent ajouter d’autres charges et pertes au résultat net parce qu’elles n’utilisent pas Les éléments ajoutés comprennent les montants d’épuisement qui ont été passés en charges, l’amortissement des actifs incorporels tels que les brevets et le goodwill, et les pertes résultant de la cession d’actifs à long terme ou de la liquidation de la dette.,

Cash	Debit 6,000	Credit
Accumulated depreciation	3,000
Loss on sale of equipment	1,000
Equipment		10,000
To record disposal of equipment at a loss.,

bien que Quick ait déduit la perte de 1 000 $dans le calcul du bénéfice net, elle a reconnu l’effet total de 6 000 $ sur la trésorerie (qui reflète la perte de 1 000$) résultant d’une activité de placement. Ainsi, Quick doit ajouter la perte au résultat net en convertissant le résultat net en flux de trésorerie provenant des activités d’exploitation pour éviter de comptabiliser la perte en deux.,

le même processus s’appliquerait aux gains sur les ventes d’actifs à long terme ou sur le retrait de la dette puisque les liquidités seront comptabilisées dans les sections ultérieures des flux de trésorerie nous voulons supprimer l’effet du revenu net afin que tous les gains soient soustraits du revenu net.

pour illustrer pourquoi nous déduisons le gain sur la cession d’un actif non courant du revenu net, supposons que Quick a vendu L’équipement mentionné pour 9 000$., The journal entry to record the sale is:

Cash	9,000
Accumulated depreciation	3,000
Equipment		10,000
Gain on sale of equipment (9,000cash – 7,000 book value)		2,000
To record disposal of equipment at a gain.,

Rapide montre le montant de 9 000 $provenant de la vente de l’équipement à l’état des flux de trésorerie comme un flux de trésorerie provenant des activités d’investissement. Ainsi, il a déjà reconnu l’effet total de 9 000 $sur la trésorerie (y compris le gain de 2 000$) comme résultant d’une activité d’investissement. Étant donné que le gain de 2 000 $est également inclus dans le calcul du bénéfice net, Quick doit déduire le gain en convertissant le bénéfice net en flux de trésorerie des activités d’exploitation pour éviter de comptabiliser le gain en deux fois.,

en règle générale, une augmentation d’un actif courant (autre que la trésorerie) diminue les entrées de trésorerie ou augmente les sorties de trésorerie. Ainsi, lorsque les comptes débiteurs augmentent, les revenus de vente en espèces diminuent (certains clients qui ont acheté des marchandises ne les ont pas encore payées). Lorsque les stocks augmentent, le coût des marchandises vendues sur la base de la trésorerie augmente (augmentation des sorties de trésorerie). Lorsqu’une charge payée d’avance augmente, la charge d’exploitation connexe sur la base de la trésorerie augmente. (Par exemple, une entreprise a non seulement payé les frais d’assurance, mais a également payé en espèces pour augmenter l’assurance prépayée.,) L’effet sur les flux de trésorerie est tout le contraire pour les baisses de ces autres actifs courants. Pourquoi n’incluons-nous pas les espèces? Le but de nos flux de trésorerie est de rapprocher les liquidités, nous utiliserons donc le chiffre plus tard.

Une augmentation d’un passif courant augmente les entrées de trésorerie ou diminue les sorties de trésorerie. Ainsi, lorsque les comptes créditeurs augmentent, le coût des biens vendus en espèces diminue (au lieu de payer en espèces, l’achat a été effectué à crédit). Lorsqu’une charge à payer (comme les salaires à payer) augmente, la charge d’exploitation connexe (charges salariales) sur la base de la trésorerie diminue., (Par exemple, l’entreprise a engagé plus de salaires qu’elle n’en a payés.) La diminution des passifs courants a l’effet inverse sur les flux de trésorerie. Les billets à court terme payables par une banque seraient traités comme une activité de financement et non comme une activité d’exploitation.,ting les activités d’exploitation d’un état des flux de trésorerie comprend:

Flux de Trésorerie provenant des Activités d’Exploitation:

résultat Net

+ dotation aux Amortissements (de résultat)

+ les Pertes (à partir de la déclaration de revenus)

– Gains (à partir de la déclaration de revenus)

+ d’Amortissement, d’épuisement (à partir de la déclaration de revenus)

+ DIMINUTION des Actifs circulants (autres que de la trésorerie)

– AUGMENTATION des Actifs Courants (autres que de la trésorerie)

+ Augmentation des Passifs Courants

– Diminution des Passifs Courants

Net de trésorerie liés aux Activités d’Exploitation