Imposition des prestations de retraite

1. Introduction – À la retraite, un employé reçoit normalement certaines prestations de retraite. Ces avantages sont imposables sous la rubrique « Salaires » en tant que « bénéfices tenant lieu de salaires », comme le prévoit l’article 17, paragraphe 3. Cependant, pour certains d’entre eux, l’exemption d’impôt est accordée u/s 10 de la Loi de l’impôt sur le revenu, en tout ou en partie. Ces exemptions sont décrites ci-dessous:

2. POURBOIRE (Sec., 10 (10)):

(i) Toute gratification de décès et de retraite reçue par le gouvernement central et l’État. les employés, les employés de la Défense et les employés des autorités locales sont exemptés.

(ii) Toute gratification reçue par les personnes visées par la Loi de 1972 sur le paiement de gratifications est exonérée sous réserve des limites suivantes:-

(a) Pour chaque année de service terminée ou partie de celle-ci, la gratification est exonérée jusqu’à concurrence de quinze jours de salaire sur la base du dernier taux de traitement tiré par l’employé concerné.,

(iii) Dans le cas de tout autre employé, la gratification reçue est exonérée sous réserve des limites suivantes:-

(a) L’exonération est limitée à un demi-mois de salaire (basé sur la moyenne des 10 derniers mois) pour chaque année de service terminée

(b) Rs. 10 Lakhs le moins élevé des deux.

Lorsque la gratification a également été reçue au cours d’une ou de plusieurs années antérieures et qu’une exemption a été accordée pour la même chose, l’exemption à accorder au cours de l’année est réduite dans la mesure de l’exemption déjà autorisée, la limite globale étant Rs. 10 Lakhs.,

Selon la lettre du conseil F.No. 194/6/73-IT (A-1) du 19.6.73, l’exemption à l’égard de la gratification est autorisée même en cas de cessation d’emploi pour démission. La partie imposable de la gratification sera de qualité pour l’allégement u/s 89 (1).

Le versement de gratifications à une veuve ou à d’autres héritiers légaux de tout employé décédé en service actif est exonéré d’impôt sur le revenu(circulaire no 573 du 21.8.90).

3. COMMUTATION DE LA PENSION (ARTICLE 10 (10A)):

(i) Dans le cas des employés de Central & Gouvernement d’État., Les autorités locales, les Services de Défense et les Sociétés établies en vertu de lois centrales ou étatiques, la totalité de la valeur de rachat de la pension est exonérée.

(ii) Dans le cas d’un autre employé, si l’employé reçoit une gratification, la valeur de rachat de 1/3 de la pension est exonérée, sinon, la valeur de rachat de 1/2 de la pension est exonérée.

Les juges de S. C.& H. C. ont droit à l’exemption u / s de la valeur de rachat jusqu’à 1/2 de la pension (Circulaire No 623 du 6.1.1992).

4., L’ENCAISSEMENT DES CONGÉS (article 10(10AA)):

(i) L’encaissement des congés pendant le service est entièrement imposable dans tous les cas, l’allégement u/s 89(1), s’il y a lieu, peut être demandé pour le même.

(ii) Tout paiement au titre de l’encaissement des congés reçu par le gouvernement central&. les employés au moment de la retraite à l’égard de la période de congé gagné au crédit sont entièrement exonérés.,

(iii) dans le cas des autres employés, l’exemption doit être limitée à la moindre des conditions suivantes: (a) l’équivalent en espèces du congé gagné non utilisé (le congé gagné ne peut excéder 30 jours pour chaque année de service effectif) (b) 10 mois de salaire moyen (c) l’encaissement du congé effectivement reçu. Ceci est en outre soumis à une limite de Rs.3 00 000 pour les départs à la retraite après le 02.04.1998.

(iv) Le salaire de congé payé aux héritiers légaux d’un employé décédé à l’égard d’un congé de privilège porté au Crédit de cet employé au moment du décès n’est pas imposable.,

Aux fins de l’article 10(10AA), le terme « Pension de retraite ou autre » couvre la démission (CIT C. R. C. Shahney 159 ITR 160(Madras).

5. INDEMNITÉ DE LICENCIEMENT(art. 10(10B)):

L’indemnité de licenciement reçue par un ouvrier en vertu de la Loi de 1947 sur les conflits du travail ou de toute autre Loi ou Règle est exonérée sous réserve des limites suivantes:-

(i) Indemnité calculée à quinze jours de salaire moyen pour chaque année de service continu terminée ou partie de

6. RÉMUNÉRATION À LA RETRAITE VOLONTAIRE OU « POIGNÉE DE MAIN DORÉE »(Art., 10 (10C)):

(i) Le paiement reçu par un employé des personnes suivantes au moment de la retraite volontaire ou de la cessation de service est exonéré dans la mesure de Rs. 5 Lakh:

(a) Société du secteur public.

(b) de Toute autre société.

(c) Autorité établie en vertu d’une loi d’État, centrale ou provinciale.

(d) de l’Autorité Locale.

(e) Les Sociétés coopératives, les Universités, les IIT et les Instituts de gestion notifiés.

(f) Tout Gouvernement d’État ou le Gouvernement central.,

(ii) Le régime de retraite volontaire en vertu duquel le paiement est effectué doit être encadré conformément aux lignes directrices prescrites à la règle 2BA des Règles de l’impôt sur le revenu. Dans le cas d’une société autre qu’une société du secteur public et une société coopérative, ce régime doit être approuvé par le Commissaire en chef/Directeur général de l’impôt sur le revenu. Toutefois, une telle approbation n’est pas nécessaire à partir des années 2001-2002.

(iii) Lorsqu’une exemption a été accordée en vertu de la section ci-dessus pour une année d’évaluation, aucune exemption ne peut être accordée pour une autre année d’évaluation., En outre, lorsqu’un allégement u/s 89 pour une année d’évaluation relativement à un montant reçu ou à recevoir ou à une retraite volontaire ou à une cessation de service a été autorisé, aucune exemption en vertu de la présente clause ne sera autorisée pour une année d’évaluation.

7. PAIEMENT DE LA CAISSE DE PRÉVOYANCE (art. 10(11), art. 10(12)):

Tout paiement reçu d’une Caisse de prévoyance (c.-à-d. auquel la Loi de 1925 sur la Caisse de prévoyance s’applique) est exonéré. Tout paiement de toute autre caisse de prévoyance notifié par le Gouvernement central. est également exempté., La Caisse Publique de Prévoyance(FPP) créée dans le cadre du Régime FPP de 1968 a été notifiée à cet effet. Outre ce qui précède, le solde accumulé dû et redevable à un employé participant à une Caisse de prévoyance reconnue est également exonéré dans la mesure prévue à la Règle 8 de la Partie A de la Quatrième Annexe de la Loi de l’impôt sur le revenu.

8. PAIEMENT PROVENANT D’UN FONDS DE PENSION DE RETRAITE APPROUVÉ (art. 10(13)):

Le paiement provenant d’un Fonds de pension de retraite approuvé sera exonéré à condition que le paiement soit effectué dans les circonstances précisées dans la section à savoir. décès, retraite et incapacité.

9., RÉGIME DE DÉPÔT POUR LES EMPLOYÉS RETRAITÉS DU GOUVERNEMENT ET DES ENTREPRISES DU SECTEUR PUBLIC:

L’article 10(15) de la Loi de l’impôt sur le revenu comprend un certain nombre de placements dont les intérêts sont totalement exonérés d’impôt. Ces placements peuvent être considérés comme l’une des options pour investir divers avantages reçus à la retraite. L’un d’entre eux, notifié u/s 10(15)(iv)(i), est le SYSTÈME DE DÉPÔT POUR LES EMPLOYÉS RETRAITÉS DU GOUVERNEMENT/des ENTREPRISES DU SECTEUR PUBLIC qui est une option particulièrement attrayante pour les employés à la retraite du gouvernement. et les Entreprises du Secteur public. W. e.f., année d’évaluation 1990-91, les intérêts sur les dépôts effectués dans le cadre de ce régime par un employé du Gouvernement central/de l’État. sur les diverses prestations de retraite reçues est exonéré d’impôt sur le revenu. Cette exemption a par la suite été étendue aux employés des entreprises du secteur public à partir de l’année d’évaluation 1991-92 avis vide no 2/19/89-NS-II du 12.12.1990. Les principales caractéristiques du régime sont discutées ci – dessous:

• Taux de rendement – Intérêt libre d’impôt à 9% par AN payable semestriellement les 30 juin et 31 décembre
• Limite d’investissement-Rs minimum. 1000., Maximum ne dépassant pas le total des prestations de retraite.
• Liquidité-Le solde entier peut être retiré après l’expiration d’un délai de 3 ans à compter de la date de dépôt. Un encaissement prématuré peut être effectué après un an à compter de la date du dépôt, auquel cas les intérêts sur le montant retiré seront payables à 4% de la date du dépôt à la date du retrait.
• Autres considérations: Seul 1 compte peut être ouvert en nom propre ou conjointement avec le conjoint. Le compte doit être ouvert dans les 3 mois suivant la réception des prestations de retraite., Le régime est géré par l’intermédiaire de succursales de SBI et de ses filiales et de certaines succursales de banques nationalisées.

(Compilé par le CA Sandeep Kanoi)

(Republié Avec les Modifications)