Quelles exigences vos frais de repas et de divertissement doivent-ils respecter pour être déductibles? Généralement, la réponse est que vous pouvez déduire les dépenses ordinaires et nécessaires pour divertir un client ou un client si:
- Vos dépenses sont d’un type qui se qualifie comme des repas ou des divertissements.
- Vos dépenses portent la relation nécessaire à vos activités commerciales.
- Vous conservez des dossiers adéquats et pouvez justifier les dépenses.,
Quels types de dépenses sont admissibles à titre de frais de repas et de divertissement? Outre les repas, les dépenses pour toute activité considérée comme un divertissement, un amusement ou une récréation entrent généralement dans cette catégorie. Quelques exemples incluent les invités divertissants:
- dans les boîtes de nuit;
- dans les clubs sociaux, sportifs et sportifs;
- dans les théâtres;
- lors d’événements sportifs; ou
- lors de la chasse, de la pêche, des vacances et des types de voyages similaires.,
Répondre aux besoins personnels, de vie ou familiaux des individus (par exemple, fournir des repas, une suite d’hôtel ou une voiture aux clients d’affaires ou à leurs familles) peut également être une dépense de divertissement.
Les frais de divertissement comprennent le coût des repas que vous fournissez aux clients ou aux clients, que le repas seul soit le divertissement ou qu’il fasse partie d’autres divertissements (par exemple, des rafraîchissements lors d’un match de football). Une dépense de repas comprend le coût de la nourriture, des boissons, des taxes et des pourboires.
Les repas des employés sont déductibles selon un ensemble de règles différent.,
Vous pouvez également déduire 50 pour cent des frais de repas d’affaires ou de divertissement engagés lorsque:
- recevoir des invités d’affaires, que ce soit à votre lieu d’affaires, un restaurant ou un autre endroit
- assister à une convention d’affaires, loin de la maison pour affaires, que vous mangiez seul ou avec d’autres personnes pour affaires.,
Il est important de noter que votre type d’entreprise peut déterminer si une activité est un divertissement, ou une dépense d’entreprise déductible.
Si vous êtes un critique de théâtre payé pour vos critiques et que vous assistez à une représentation théâtrale à titre professionnel, il ne s’agit pas d’une dépense de divertissement déductible à 50%; ce serait plutôt une dépense commerciale déductible à 100%.
De même, si un créateur de vêtements organise un défilé de mode pour présenter ses créations à un groupe d’acheteurs de magasins, cela ne serait pas considéré comme un divertissement., Cependant, si vous êtes un distributeur d’appareils électroménagers et que vous organisez un défilé de mode pour vos détaillants, le spectacle est considéré comme un divertissement et seulement 50% seraient déductibles.
les Billets pour des événements de divertissement peuvent être déductibles. Le coût des billets de divertissement est généralement déductible. Cependant, vous ne pouvez déduire la valeur nominale du billet que si vous avez payé un prix plus élevé (par exemple, si vous payez plus que la valeur nominale pour un billet auprès d’un scalper, d’une agence de billets ou d’un courtier de billets).,
Vous pouvez toutefois déduire le coût total que vous payez pour un billet, même s’il est supérieur à sa valeur nominale, lorsque le billet (ou un forfait) est destiné à un événement sportif qui profite à un organisme de bienfaisance si le but principal de l’événement est de bénéficier à un organisme de bienfaisance qualifié, la totalité des recettes nettes est reversée à l’organisme de bienfaisance et l’événement fait appel à des bénévoles pour effectuer la quasi-totalité du travail de l’événement. En outre, la limitation de 50 pour cent des dépenses de divertissement ne s’applique pas aux dépenses qui sont un moyen de publicité ou de promotion de la bonne volonté dans la communauté.,
Chaque année, Joshua fournit des bouteilles d’eau et des pizzas de son restaurant aux participants d’une course locale de 5 km pour amasser des fonds pour la recherche sur le cancer. Joshua peut déduire le coût total de l’eau et de la pizza parce que le but principal était de promouvoir la bonne volonté dans la communauté.
Si vous n’avez pas à assister à un spectacle de vous-même, vous pouvez choisir de traiter les billets comme un cadeau d’entreprise (déductibles que jusqu’à concurrence de 25) ou comme un divertissement (50% déductibles)., Vous devriez faire le calcul et choisir l’option qui vous donne la plus grande déduction.
Les frais de divertissement pour les conjoints peuvent être déductibles. Pouvez-vous déduire les frais de divertissement pour votre conjoint ou un client ou le conjoint du client? Peut-être. Vous ne pouvez déduire ces frais que si vous aviez un but commercial clair, plutôt qu’un but personnel ou social, pour fournir le divertissement. Par exemple, vous pourriez déduire les frais de divertissement autrement autorisés du mari d’un client à l’extérieur de la ville lorsqu’il est impossible de divertir le client à des fins commerciales sans lui.,
Il est important de noter que vous ne pouvez pas déduire le coût de votre repas en tant que frais de divertissement si vous demandez le même repas en tant que frais de voyage.
Les frais de repas et de divertissement doivent passer certains tests
Vos frais de repas et de divertissement doivent être étroitement liés à votre entreprise afin d’être déductibles.,
De l’avis de l’IRS, vos dépenses peuvent être qualifiées de « étroitement liées » si elles répondent à au moins l’un des deux tests suivants:
- le test directement lié
- le test associé
Même si les dépenses sont considérées comme liées à votre entreprise, le ciel n’est pas la limite. Vous ne pouvez pas déduire les frais de repas et de divertissement dans la mesure où ils sont somptueux ou extravagants. Les dépenses doivent être raisonnables compte tenu des faits et des circonstances.,
Réglage, Objectif Clé Pour le test directement lié
Si le divertissement a lieu dans un cadre commercial clair (par exemple, vous fournissez une salle d’accueil lors d’un congrès) pour promouvoir votre entreprise, la dépense satisfait au test directement lié.
Si vous ne pouvez pas répondre à l’exigence de réglage d’entreprise claire, la dépense doit répondre à toutes les exigences suivantes:
- Vous devez avoir plus qu’une vague attente de tirer un revenu ou d’autres avantages commerciaux spécifiques (autre qu’une attitude favorable de la personne divertie) du repas ou du divertissement., Cependant, vous n’avez pas besoin de démontrer que les revenus ou autres avantages commerciaux résultent réellement de chaque dépense déduite.
- Pendant le repas ou le divertissement, vous avez activement participé à des discussions commerciales.
- L’objectif principal de l’activité combinée et du divertissement est la conduite active des affaires.
Dépenses non considérées comme directement liées. L’atmosphère de la réunion peut avoir un impact sur la question de savoir si la dépense est directement liée à votre entreprise.
Les situations suivantes créeront une présomption que le test directement lié n’est pas satisfait., Le fardeau vous incombe alors de prouver que l’IRS a tort dans sa présomption.
- Il y a des distractions importantes, telles que des réunions ou des discussions dans des boîtes de nuit, des théâtres ou des événements sportifs;
- Les réunions ou les discussions ont lieu lors de rassemblements sociaux, tels que des cocktails;
- Le groupe comprend des personnes autres que des associés d’affaires, (par exemple, des réunions dans,
Associé-Avec Le test Peut être Plus facile à satisfaire
Les frais de repas et de divertissement peuvent être déductibles en vertu de ce test plus clément s’ils répondent aux deux exigences suivantes:
- Les dépenses sont associées à la conduite active de votre entreprise. Cela signifie qu’il y avait un objectif commercial clair, y compris obtenir de nouvelles affaires ou renforcer une relation d’affaires existante.
- Le repas ou le divertissement précède ou suit directement une discussion commerciale substantielle et de bonne foi.
Le timing est un facteur crucial., Le divertissement qui a lieu le même jour que la discussion commerciale répond automatiquement à l’exigence « précède ou suit directement ». Si le divertissement et la discussion commerciale n’ont pas lieu le même jour, les faits et circonstances de chaque cas sont pris en compte.
Les faits pertinents sont le lieu, la date et la durée de la discussion d’affaires, si vous et votre associé êtes de l’extérieur de la ville (et les dates d’arrivée et de départ), et les raisons pour lesquelles le divertissement n’a pas eu lieu le même jour de la discussion d’affaires.,
Si une discussion commerciale (telle qu’une réunion, une négociation, une transaction, etc.) est importante et de bonne foi dépend des faits et circonstances de chaque cas. Si l’IRS vous a mis au défi à ce sujet, vous devrez établir que vous vous êtes activement engagé dans la discussion commerciale (pas le divertissement) dans le but d’obtenir un revenu ou un autre type d’avantage commercial spécifique. Cependant, vous n’avez pas à montrer que plus de temps a été consacré aux affaires qu’au divertissement.,
Les cadeaux d’affaires sont soumis à des limites
Les propriétaires de petites entreprises offrent souvent des cadeaux aux clients, aux clients et même aux employés, dans le cadre de leurs activités, en particulier pendant les fêtes. Bien que vous puissiez déduire le coût de certains cadeaux en tant que dépense d’entreprise, il existe des limites importantes à ce que vous pouvez déduire.
Si un élément est exclu du revenu brut en vertu de toute autre disposition, les règles concernant les cadeaux d’affaires ne s’appliquent pas., Par exemple, les bourses sont exclues du revenu en vertu d’une disposition spécifique de la loi fiscale; par conséquent, elles ne sont pas considérées comme des cadeaux. De même, la plupart des » cadeaux » à un employé seront traités comme une rémunération imposable pour l’employé, qui est déductible pour votre entreprise en vertu des règles normales pour la rémunération des employés.
La limite de déduction pour dons est de 25 Per Par bénéficiaire
Votre entreprise peut déduire un maximum de 25 for pour les cadeaux d’affaires que vous offrez à une personne au cours de votre année d’imposition., Cela signifie que peu importe le nombre de vos employés, copropriétaires ou partenaires commerciaux qui offrent un cadeau d’affaires à un client, votre déduction fiscale sera limitée à 25 $par destinataire. Toute dépense de plus de 25 $ne peut être déduite—il vient simplement de votre poche (ou les bénéfices de l’entreprise.) Par exemple, si vous offrez à un client une montre de 50 dollars en cadeau, vous ne pouvez déduire que 25 dollars.
Mari et femme limité à 25 per par couple. Aux fins de la déduction pour frais de don d’entreprise, si vous et votre conjoint faites des cadeaux, vous êtes traités comme un seul contribuable., (Cela contraste avec de nombreuses autres dispositions fiscales qui permettent à un couple marié de doubler le montant.) Par conséquent, vous et votre conjoint, ensemble, ne pouvez demander que 25 $par bénéficiaire. Cela est vrai même si vous avez des entreprises distinctes, que vous travaillez séparément ou que vous avez un lien d’affaires indépendant avec le destinataire du cadeau.
Les dons directs et indirects sont comptés
La limite de 25 $pour les dons d’affaires comprend les dons directs et indirects. Déterminer si vous avez donné un cadeau direct est assez simple., Si vous donnez une corbeille de fruits à chacun des 10 employés d’ABC Corporation, vous faites un cadeau direct à chacun d’eux. Déterminer si vous avez fait un don indirect est plus délicat parce que, dans une situation d’audit, l’IRS voudra savoir qui a reçu le cadeau, et aussi qui était réellement destiné à bénéficier du cadeau.
Vous donnez à la parente de votre client, Tante Mabel, un seul ticket pour un match de basket., Maintenant, au moment où vous lui avez donné le billet, vous avez probablement eu une très bonne idée qu’elle donnerait finalement le billet à votre client qui est un fan passionné de basket-ball. Pensez-vous que l’IRS classera cela comme un cadeau indirect à votre client? Vous pouvez parier sur elle.
Cependant, si vous avez des relations commerciales de bonne foi avec Tante Mabel she elle est une très bonne cliente de votre entreprise.et vous savez qu’elle est également fan de basket-ball, alors le cadeau ne serait probablement pas considéré comme un cadeau indirect.,
Cadeaux à des sociétés ou des entreprises. Les dons faits à des sociétés ou à des entités commerciales qui sont destinés à l’usage personnel ou au bénéfice d’un particulier (comme le président ou le gestionnaire) ou d’une petite catégorie de particuliers sont considérés comme ayant été faits au particulier ou aux particuliers qui bénéficient réellement des dons.,
Toutefois, si le don n’est pas destiné à l’usage ou au bénéfice personnel éventuel d’une personne en particulier ou d’une catégorie limitée de personnes, et qu’il n’est pas pratique pour vous de déterminer qui a réellement utilisé le don, le don ne sera pas considéré comme étant fait à une personne et la limite de 25 $ne s’appliquera pas. D’autre part, la limite de 50% sur les frais de divertissement déductibles peut s’appliquer si le cadeau peut être considéré comme un divertissement (comme un cadeau de billets pour un événement sportif).
Les cadeaux alimentaires sont assujettis à la limite en dollars. Qu’en est-il des cadeaux liés à la nourriture?, Devriez-vous traiter leur coût comme une dépense de repas ou une dépense de cadeau? Il y a une exception spéciale dans les règles fiscales qui dit, si vous donnez à un client ou à un client des aliments ou des boissons emballés que vous avez l’intention d’utiliser à une date ultérieure, vous devez traiter le coût comme une dépense de cadeau, pas une dépense de repas.
Les frais accessoires Ne sont pas comptés
La limite de 25 $pour les cadeaux d’affaires n’inclut pas les frais accessoires. Les coûts connexes ne sont considérés comme accessoires que s’ils n’ajoutent pas une valeur substantielle à un cadeau., Des exemples de frais accessoires sont les frais d’emballage, d’assurance et d’envoi, l’emballage cadeau ou le coût de la gravure de bijoux.
Page envoie à ses clients professionnels une corbeille de fruits chaque année à la période des fêtes. La corbeille de fruits pour les clients de valeur supérieure est emballée dans un panier en bois laqué qui peut être réutilisé une fois le fruit disparu., D’autre part, le » panier »pour les clients de valeur inférieure est simplement un piège en carton avec un revêtement en cellophane,
Si le panier en bois laqué a une valeur substantielle par rapport à la valeur du fruit; par conséquent, le coût du panier n’est pas accessoire et il doit être inclus dans la limite de 25$. Cependant, l’emballage en carton est accessoire et ne doit pas être inclus dans la limite de 25$.,
La limite en dollars ne s’applique pas aux articles à faible coût
Les articles promotionnels, tels que les porte-clés ou les stylos portant le nom de votre entreprise, que vous distribuez aux clients ou ne sont généralement pas considérés comme des cadeaux., Par conséquent, ils ne sont pas soumis à une limite de 25 for pour les cadeaux d’affaires, à condition qu’ils entrent dans l’une de ces catégories:
- articles qui
- coûtent 4 or ou moins,
- portent votre nom clairement et de façon permanente sur eux, et
- sont l’un d’un certain nombre d’articles identiques que vous distribuez largement
- affiches, présentoirs ou autres documents promotionnels à utiliser dans les locaux commerciaux du destinataire
Des règles spéciales s’appliquent aux cadeaux de divertissement
Que se passe-t-il si vous donnez des billets pour un jeu ou un événement sportif à un client ou un client?, Est-ce une dépense de cadeau ou une dépense de divertissement? La règle générale est que tout article qui pourrait être considéré comme un cadeau ou une dépense de divertissement doit être considéré comme une dépense de divertissement.
Si vous allez avec le client, vous devez considérer le coût des billets comme les frais de divertissement – vous n’avez pas le choix. Cependant, si vous donnez les billets et que vous n’assistez pas à l’événement vous-même, vous avez le choix de déterminer si un article est un cadeau ou une dépense de divertissement.,
Compte tenu de la limite de 25 gifts pour les cadeaux et de la limitation de 50% des frais de divertissement, il est généralement préférable de traiter une dépense de billet comme un divertissement lorsqu’elle dépasse 50$.
Par exemple, vous avez donné à un client des billets de ballet qui coûtent 140$. Si vous les déduisez à titre de frais de don, votre déduction est limitée à 25$. Toutefois, si vous les déduisez à titre de frais de divertissement, votre déduction est de 70$., Inversement, si vous donniez à un client des billets pour une première de film qui coûtent 30$, vous obtiendrez une déduction plus importante en réclamant une dépense de cadeau (25 as par opposition à 15 for pour une dépense de divertissement).
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