1. Bevezetés-nyugdíjba vonulás esetén a munkavállaló általában bizonyos nyugdíjazási ellátásokat kap. Az ilyen juttatások a fej szerinti “fizetések” szerint adókötelesek, mint a 17.szakasz(3) bekezdésében előírt “fizetések helyett” nyereség. Néhányuk esetében azonban az adómentesség a jövedelemadóról szóló törvény 10.cikke szerint részben vagy egészben biztosított. Ezeket a mentességeket az alábbiakban ismertetjük:-
2. Hálapénz (sec., 10(10)):
(i)a központi és az állami kormány által kapott halálozási díj. mentességet élveznek a munkavállalók, a védelmi alkalmazottak és az önkormányzati alkalmazottak.
(ii) az 1972.évi hálapénz törvény hatálya alá tartozó személyek által kapott hálapénz mentesül a következő határértékek hatálya alól:-
a) minden teljesített szolgálati év vagy annak egy része tekintetében a hálapénz az érintett munkavállaló által utoljára lehívott fizetés mértéke alapján tizenöt napos fizetés mértékéig mentesül.,
(iii) ha bármely más munkavállaló, borravalót kapott mentesülnek figyelemmel az alábbi határértékeket:-
(a) Mentesség korlátozódik fél havi fizetés (alapuló elmúlt 10 hónap átlaga) minden egyes lezárt üzleti év a szolgáltatás
(b) Rs. 10 Lakhs amelyik kevesebb.
ahol a hálapénzt bármely korábbi évben megkapták, és minden mentességet ugyanarra a célra engedélyeztek, akkor az év során engedélyezhető mentesség a már engedélyezett mentesség mértékéig csökken, az Általános határérték Rs. 10 Lakh.,
a tábla betűje szerint F.No. 194/6/73-IT (A-1) kelt 19.6.73, mentesség tekintetében hálapénz megengedett még abban az esetben a munkaviszony megszűnése miatt lemondás. A hálapénz adóköteles része az u/s 89(1) megkönnyebbülés minősége lesz.
az aktív szolgálatban elhunyt munkavállaló özvegyének vagy más törvényes örököseinek Fizetett hálapénz mentesül a jövedelemadó alól (573.számú Körlevél, kelt: 21.8.90).
3. Nyugdíjazás (10.szakasz(10A. szakasz)):
(i) Központi & állami Govt., A helyi önkormányzatok, a védelmi szolgálatok és a központi vagy állami jogi aktusok alapján létrehozott társaságok mentesülnek a nyugdíj teljes ingázott értéke alól.
(ii) bármely más munkavállaló esetében, ha a munkavállaló hálapénzt kap, a nyugdíj 1/3-ának ingázott értéke mentesül, ellenkező esetben a nyugdíj 1/2-jének ingázott értéke mentesül.
Az S. C. bírái & H. C. jogosult a nyugdíj 1/2-éig (623.sz., 1992.1.6-I Körlevél) ingázott értékű u/s mentességre.
4., Szabadság ráfordítás (10. szakasz(10aa)):
(i) a szolgálati szabadság teljes mértékben adóköteles minden esetben, az u/s 89.cikk(1) bekezdése, ha alkalmazható, ugyanezért igényelhető.
(ii) a központi & állami Govt. a nyugdíjba vonuláskor a hitelből szerzett szabadság ideje alatt a munkavállalók teljes mértékben mentesülnek.,
(iii) más alkalmazottak esetében a mentesség a következők közül a legkisebbre korlátozódik: a) a kihasználatlan szerzett szabadság készpénzegyenértéke (a megszerzett szabadságjog nem haladhatja meg a tényleges szolgálat minden évében a 30 napot) (b) 10 hónap átlagos fizetés (c) ténylegesen kapott szabadság. Ez tovább vonatkozik az Rs határértékére.3,00,000 a nyugdíjazások után 02.04.1998.
(iv) az elhunyt munkavállaló törvényes örököseinek fizetett fizetés az ilyen munkavállaló halálakor fennálló kiváltságjoga tekintetében nem adóköteles.,
A 10. szakasz(10AA) alkalmazásában a “Superannuation or otherwise” kifejezés magában foglalja a lemondást (CIT Vs.R. V. Shahney 159 ITR 160(Madras).
5. TAKARÉKOSSÁGRA KOMPENZÁCIÓ (10 sec. (10B)):
Takarékosságra kártérítést kapott egy munkás alatt a munkaügyi vita Törvény, 1947, vagy bármely más, Törvény vagy Szabály alól figyelemmel következő határértékeket:-
(i) Kártérítés kiszámítása @ tizenöt napon átlagos fizetni minden évben befejezett folyamatos szolgáltatás vagy annak egy része meghaladja a 6 hónapot.
6. Önkéntes nyugdíjazás vagy “arany kézfogás” (sec., 10 (10C)):
(i)az önkéntes nyugdíjazáskor a következő munkavállaló által kapott fizetés, vagy a szolgáltatás megszüntetése Rs-ig mentesül. 5 százezer:
(A) állami szektor Társaság.
(b) bármely más vállalat.
(c) állami, központi vagy tartományi törvény alapján létrehozott hatóság.
(d) helyi hatóság.
(e) szövetkezeti társaságok, egyetemek, IITs és bejelentett irányítási intézetek.
(f) bármely állami kormány vagy a központi kormány.,
(ii) a kifizetés alapjául szolgáló önkéntes nyugdíjrendszert a jövedelemadó-szabályok 2ba.szabályában előírt iránymutatásoknak megfelelően kell kialakítani. A közszférában működő társaságtól és szövetkezeti társaságtól eltérő társaság esetében az ilyen rendszert a jövedelemadó Főbiztosának/főigazgatójának jóvá kell hagynia. Az ilyen jóváhagyásra azonban 2001-2002 között nincs szükség.
(iii) amennyiben a fenti szakasz alapján bármely értékelési évre mentességet engedélyeztek, bármely más értékelési évre vonatkozóan nem lehet mentességet engedélyezni., Továbbá, ha bármilyen u/s 89 mentességet engedélyeztek bármely értékelési évre a kapott vagy kapott összeg, illetve az önkéntes nyugdíjazás vagy a szolgálati jogviszony megszűnése tekintetében, az e pont szerinti mentesség nem engedélyezett bármely értékelési évre.
7. A PROVIDENT alapból (sec.10(11), sec. 10(12)) történő kifizetés:
a Provident alapból kapott bármely kifizetés (azaz amelyre a Provident Alapról szóló törvény vonatkozik, 1925) mentesül. A központi kormány által bejelentett bármely más provident Alapból történő kifizetés. szintén adómentes., A PPF-rendszer keretében létrehozott állami Provident Alap(PPF) 1968. A fentiek mellett a jövedelemadóról szóló törvény negyedik ütemezésének A. része 8. szabályában meghatározott mértékben mentesül az elismert Provident Alapban részt vevő munkavállalónak esedékes és fizetendő felhalmozott egyenleg is.
8. Fizetés jóváhagyott SUPERANNUATION alap (sec.10(13)):
fizetés jóváhagyott Superannuation alap mentesül, feltéve, hogy a kifizetés a meghatározott körülmények között a szakasz viz. halál, nyugdíj és rokkantság.
9., A nyugdíjazási törvény 10. § (15) bekezdése számos olyan beruházást tartalmaz, amelyek kamata teljesen adómentes. Ezek a beruházások tekinthetők a nyugdíjkorhatárhoz kapott különféle juttatások befektetésének egyik lehetőségének. Az egyik közülük, bejelentett u/S 10(15)(iv)(i), a betét rendszer nyugdíjas GOVT/közszféra vállalati alkalmazottak, amely különösen vonzó lehetőség a nyugdíjba vonuló alkalmazottak Govt. és állami vállalatok. W. e. f., értékelési év 1990-91, a betétek kamata e rendszer keretében a munkavállaló a központi / állami Govt. a különböző nyugdíjjárulékok kapott mentesül a jövedelemadó. Ezt a mentességet később kiterjesztették a közszektorbeli vállalatok alkalmazottaira az 1991-92-es vizsgálati évtől a vide 2/19/89-NS-II. számú, 1990.12.12-I értesítéséig. A rendszer legfontosabb jellemzőit az alábbiakban tárgyaljuk:
- megtérülési ráta – adómentes kamat @ 9% P. A. félévenként fizetendő június 30-án és December 31-én
- befektetési határérték-minimális Rs. 1000., Maximum nem haladja meg a teljes nyugdíjazási ellátások.
- likviditás-a teljes egyenleg a betét napjától számított 3 év elteltével visszavonható. Idő előtti megterhelés lehet, után egy év után a betét, amely esetben a kamatot a kivont összeg fizetendő @ 4% napjától betét a visszavonás időpontját.
- egyéb szempontok: csak 1 számla nyitható meg saját nevében vagy házastárssal közösen. A számlát a nyugdíjazási ellátások igénybevételétől számított 3 hónapon belül kell megnyitni., A rendszert az SBI és leányvállalatai, valamint az államosított bankok kiválasztott fióktelepei működtetik.
(összeállította: CA Sandeep Kanoi)
(módosításokkal újra közzétéve)
Vélemény, hozzászólás?