működési tevékenységekből származó Cash flow-k a működési tevékenységekből származó Cash flow-k az adott időszak alatt kapott vagy folyósított cash-flow-k nettó összegét mutatják az eredménykimutatásban általában szereplő tételekre vonatkozóan. Ezeket a cash flow-kat közvetlen vagy közvetett módszerrel számíthatja ki. A közvetlen módszer a készpénzértékesítésből csak azokat a működési költségeket vonja le, amelyek készpénzt fogyasztottak. Ez a módszer az eredménykimutatás minden elemét közvetlenül készpénzre konvertálja., Alternatív megoldásként a közvetett módszer az eredményszemléletű nettó jövedelemmel kezdődik, és közvetetten kiigazítja a nettó jövedelmet azon tételek esetében, amelyek befolyásolták a bejelentett nettó jövedelmet, de nem vontak be készpénzt.
A 95. számú Pénzügyi Számviteli Standard kimutatása ösztönzi a közvetlen módszer alkalmazását, de lehetővé teszi a közvetett módszer alkalmazását. Amikor a közvetett és a közvetlen módszerek közötti választás hasonló helyzetekben történik, a könyvelők szinte kizárólag a közvetett módszert választják., Az American Institute of Certified Public Accountants arról számol be, hogy a vállalatok mintegy 98% – a választja a cash flow közvetett módját.
a közvetlen módszer az eredménykimutatásban szereplő egyes tételeket készpénzre konvertálja. Tegyük fel például, hogy az értékesítést eredményszemléletű alapon 100 000 dollárban állapítják meg. Ha a követelések nőtt $ 5,000, készpénz gyűjtemények ügyfelek lenne $ 95,000, számított $ 100,000 – $5,000. A közvetlen módszer az eredménykimutatásban fennmaradó összes tételt készpénzre is átalakítja.,
a közvetett módszer a nettó jövedelmet (az eredménykimutatásban szereplő egyes tételek kiigazítása helyett) (1) a forgóeszközök (a készpénz kivételével) és a folyó kötelezettségek változásaira, valamint (2) a nettó jövedelemben szereplő, de a készpénzt nem érintő tételekre módosítja.
a működési költség leggyakoribb példája, amely nem befolyásolja a készpénzt, az értékcsökkenési költség. Az értékcsökkenés nyilvántartására szolgáló naplóbejegyzés terhel egy költségszámlát, és jóváírja a felhalmozott értékcsökkenési számlát. Ez a tranzakció nincs hatással a készpénzre, ezért a műveletekből származó készpénz mérésekor nem szabad szerepeltetni., Mivel a könyvelők levonják a számítástechnikai nettó jövedelem értékcsökkenését, a nettó jövedelem alulbecsüli a műveletekből származó készpénzt. A közvetett módszer szerint, mivel a nettó jövedelem kiindulópontja a működési tevékenységekből származó cash flow-k mérésének, az értékcsökkenési ráfordítást vissza kell adni a nettó jövedelemhez.
vegye figyelembe a következő példát. Az a társaságnak nettó jövedelme volt a $20,000 évre, miután levonta az $ 10,000 értékcsökkenését, ami $30,000 pozitív cash flow-kat eredményezett. Így az a társaságnak 30 000 dollár pozitív cash flow-ja volt a működési tevékenységekből., A B társaság nettó vesztesége 4000 dollár volt, de miután levonta az 10,000 $értékcsökkenést, 6,000 $pozitív cash flow volt a működési tevékenységekből, amint az itt látható:
a vállalatok más költségeket és veszteségeket is hozzáadhatnak a nettó jövedelemhez, mivel valójában nem használnak vállalati készpénzt az értékcsökkenés mellett. A felvett elemek vissza közé mennyiségű kimerülése, amelyek költségként, amortizáció az immateriális javak, például a szabadalom vagy cégérték, illetve veszteségek állományának hosszú távú eszközök vagy nyugdíjas, az adósság.,
annak illusztrálására, a add vissza a veszteségek eladásával nem árameszközök, feltételezzük, hogy a Quick Company eladott egy darab berendezés $ 6,000. A berendezés 10 000 dollárba került, és 3000 dolláros értékcsökkenést halmozott fel. A berendezés könyv szerinti értéke 7000 dollár, a felszerelésért 6000 dollár készpénzt kaptunk. A készpénzt a befektetési szakaszban jelentik, mivel a berendezés hosszú távú eszköz. A különbség a könyv szerinti érték $7,000 és a készpénz kapott $ 6,000 A veszteség $1,000 ami azt jelenti, részesülő kevesebb, mint érdemes, de nem egyenlő készpénz., The journal entry to record the sale is:
|
Cash |
Debit 6,000 |
Credit |
| Accumulated depreciation | 3,000 | |
| Loss on sale of equipment | 1,000 | |
| Equipment | 10,000 | |
| To record disposal of equipment at a loss., |
Bár Gyorsan levonják a veszteség $1,000 számító nettó jövedelem, felismerte a teljes $ 6,000 hatása a pénzt (ami tükrözi az 1000 dolláros veszteség) folytán egy befektetés tevékenység. Így a Quick-nek vissza kell adnia a veszteséget a nettó jövedelemnek a működési tevékenységekből származó cash flow-kba történő átváltásakor, hogy elkerülje a veszteség kétszeres számlálását.,
ugyanez a folyamat vonatkozna a hosszú lejáratú eszközök értékesítésének nyereségére vagy az adósság nyugdíjazására, mivel a készpénzt a későbbi cash flow szakaszokban számoljuk el, ezért el akarjuk távolítani a hatást a nettó jövedelemből, így minden nyereséget levonunk a nettó jövedelemből.
annak illusztrálására, hogy miért vonjuk le a nyereség a rendelkezésére álló nem egyidejű eszköz nettó jövedelem, feltételezzük, hogy a Quick eladta a berendezés csak említett $ 9,000., The journal entry to record the sale is:
| Cash | 9,000 | |
| Accumulated depreciation | 3,000 | |
| Equipment | 10,000 | |
| Gain on sale of equipment (9,000cash – 7,000 book value) | 2,000 | |
| To record disposal of equipment at a gain., |
Quick mutatja a berendezés eladásából származó 9000 dolláros beáramlást a befektetési tevékenységekből származó cash-beáramlásként. Így már felismerte a készpénzre gyakorolt teljes $9,000 hatást (beleértve a $2,000 nyereséget) egy befektetési tevékenység eredményeként. Mivel a 2000 dolláros nyereség is szerepel számító nettó jövedelem, Gyorsan kell levonni, hogy a nyereség a konvertáló nettó jövedelem cash flow a működési tevékenységek a kettős figyelembevétel elkerülése érdekében a nyereség.,
általános szabályként a forgóeszköz (a készpénz kivételével) növekedése csökkenti a készpénz beáramlását vagy növeli a készpénzkiáramlást. Így, amikor a követelések növekednek, az értékesítési bevétel készpénz alapon csökken (egyes ügyfelek, akik árut vásároltak, még nem fizettek érte). Amikor a készlet növekszik, a készpénz alapon értékesített áruk költsége nő (növeli a készpénzkiáramlást). Amikor egy előre fizetett költség növekszik, a kapcsolódó működési költség készpénz alapon növekszik. (Például egy cég nem csak a biztosítási költségekért fizetett, hanem készpénzt is fizetett az előre fizetett biztosítás növelése érdekében.,) A cash flow-kra gyakorolt hatás éppen az ellenkezője az egyéb forgóeszközök csökkenésének. Miért nem tartalmazza készpénz? Pénzforgalmunk célja a készpénz összeegyeztetése, így később felhasználjuk az ábrát.
a jelenlegi felelősség növekedése növeli a készpénz beáramlását vagy csökkenti a készpénzkiáramlást. Így, amikor a fizetendő számlák növekednek, a készpénz alapon értékesített áruk költsége csökken (készpénz helyett a vásárlás hitelre történt). Amikor a felhalmozott felelősség (például a fizetendő fizetések) nő, a kapcsolódó működési költség (fizetések költsége) készpénz alapon csökken., (Például a vállalat több fizetést kapott, mint amennyit fizetett.) A folyó kötelezettségek csökkenése éppen ellenkező hatást gyakorol a cash flow-ra. A banktól fizetendő rövid lejáratú bankjegyeket nem működési tevékenységnek, hanem finanszírozási tevékenységnek tekintenék.,ting a működési tevékenységek a cash-flow kimutatás tartalmazza:
Cash Flow a Működési Tevékenységek:
Nettó Jövedelem
+ Értékcsökkenés (az eredménykimutatás a)
+ Veszteségek (a jövedelem nyilatkozat)
– Nyereség (az eredménykimutatásban)
+ Amortizáció, kimerülése (az eredménykimutatás a)
+ CSÖKKEN a forgóeszközök (egyéb, mint a pénz)
– NÖVELI a forgóeszközök (egyéb, mint készpénz)
+ Növekedése rövid lejáratú Kötelezettségek
– Csökkenése a rövid lejáratú Kötelezettségek
Nettó cash által biztosított Működési Tevékenységek
Vélemény, hozzászólás?