Indipendentemente dal percorso che intraprendi per arrivarci, i tuoi doveri di esecutore sono essenzialmente gli stessi. Il compito dell’esecutore è quello di identificare i beni della tenuta, pagare i suoi debiti e quindi distribuire tutto ciò che è rimasto agli eredi e ai beneficiari legittimi. Lui o lei è anche tenuto a presentare eventuali dichiarazioni dei redditi necessarie e pagare le tasse. Se questo non essere gestito correttamente, l’IRS può venire dopo l’esecutore personalmente per sottopagamenti fiscali (più sanzioni e interessi) — anche se lui o lei ha assunto un professionista per affrontare il lavoro di ufficio., Quindi, se ti trovi in questo ruolo, devi prendere sul serio la responsabilità.
Ecco una panoramica di quattro passaggi principali da considerare:
1. Deposito finale 1040
Passo No. 1 è quello di presentare le tasse del defunto per l’anno della sua morte. Questo ultimo 1040 copre il periodo da Jan. 1 anche se fino alla data della morte. Il ritorno è dovuto alla data standard, ovvero, ad esempio, il 15 aprile 2019, per qualcuno che è morto nel 2018. Se il defunto non era sposato, l’ultimo 1040 viene preparato nel solito modo., Quando c’è un coniuge superstite, l’ultimo 1040 può essere un ritorno congiunto archiviato come se il defunto fosse ancora vivo alla fine dell’anno. La dichiarazione congiunta finale include il reddito e le detrazioni del defunto fino al momento del decesso più il reddito e le detrazioni del coniuge superstite per l’intero anno.
Assicurati di tenere d’occhio le spese mediche. Se le grandi spese mediche non assicurate sono state accumulate ma non pagate prima della morte, tu — come l’esecutore — devi fare una scelta importante su come vengono trattati ai fini fiscali., Insieme a tutte le spese mediche pagate prima della morte, puoi scegliere di detrarre le spese non ancora pagate sull’ultimo 1040 del defunto nella misura in cui superano il 7,5% del reddito lordo rettificato (o il 10% di AGI per qualcuno sotto i 65 anni). Le spese mediche finali possono facilmente superare il 7,5% o il 10% di AGI, specialmente quando la morte si verifica all’inizio dell’anno prima che sia stato guadagnato molto reddito. Questa è un’eccezione alla regola generale che le spese devono essere pagate in contanti prima che possano essere detratte.,
In alternativa, se la proprietà è soggetta alla federal estate tax (che è solo il caso se vale più di million 11.18 milioni per qualcuno che è morto nel 2018 o million 11.4 milioni per qualcuno che muore nel 2019) puoi scegliere di detrarre le spese mediche maturate sulla dichiarazione dei redditi federale del defunto (più su quello sotto), piuttosto che la dichiarazione dei redditi del defunto. Ovviamente, se nessuna tassa di proprietà federale è dovuta, questa non è un’opzione. Ma quando la tassa di proprietà è dovuta, dedurre le spese mediche maturate sulla dichiarazione dei redditi immobiliare è di solito l’opzione fiscale-smart. Perché?, Perché l’aliquota fiscale immobiliare è un enorme 40%, mentre l’aliquota fiscale federale finale del defunto potrebbe essere pari al 10%. Più l’intero importo delle spese mediche maturate può essere detratto sulla tenuta-dichiarazione dei redditi (non solo l’eccesso oltre la percentuale di soglia AGI).
2. Deposito dichiarazione dei redditi della tenuta
Oltre a presentare le imposte sul reddito finale del defunto, potrebbe essere necessario presentare dichiarazione dei redditi della tenuta pure. (Capire: Questo è completamente diverso dalla dichiarazione dei redditi immobiliare federale, affrontato di seguito., In sostanza, ciò che accade qui è che una volta che l’individuo è morto, qualsiasi reddito generato dalle sue partecipazioni dopo la morte è ora parte della tenuta. E quel reddito non sfugge alla portata dello zio Sam.
Il primo anno di imposta sul reddito della tenuta inizia immediatamente dopo la morte. La tassa di fine anno può essere Dec. 31 o la fine di qualsiasi altro mese che si traduce in un periodo d’imposta iniziale di 12 mesi o meno. È necessario presentare il modulo 1041 (Dichiarazione dei redditi degli Stati Uniti per proprietà e trust) entro il 15 ° giorno del quarto mese dopo la fine dell’anno fiscale (corretto per i fine settimana e le festività)., Quindi, per una persona che è morta nel 2018, la scadenza è il 15 aprile 2019, quando lo “standard” Dec. 31 imposta di fine anno è scelto.
Se hai a che fare con una proprietà con reddito lordo annuo inferiore a $600, non devi preoccuparti del modulo 1041. Così piccole proprietà sono fuori dai guai, così come quelli che possono essere avvolti molto rapidamente, prima che si accumulino income 600 di reddito. Non c’è nemmeno bisogno di presentare il modulo 1041 quando tutti i beni che producono reddito del defunto bypassano l’omologazione e vanno direttamente al coniuge superstite o ad altri eredi per contratto o operazione di legge., Questo è ciò che accade, ad esempio, con gli immobili di proprietà congiuntamente con diritto di sopravvivenza, con conti pensionistici e IRA che hanno designato i beneficiari del conto e con i proventi dell’assicurazione sulla vita pagati direttamente ai beneficiari della polizza designata.
Se la proprietà di cui sei responsabile è tenuta a presentare il modulo 1041, ti consiglio di assumere un professionista fiscale con molta esperienza in questa area arcana della legge fiscale.
3. Presentazione della dichiarazione dei redditi immobiliare
La dichiarazione dei redditi immobiliare federale è depositata sul modulo 706 (United States Estate Tax Return)., Supponendo che il defunto non abbia fatto regali considerevoli prima di morire, non è dovuta alcuna tassa di proprietà e non è richiesto alcun modulo 706, a meno che la proprietà non valga oltre million 11.18 milioni per una persona morta nel 2018 o million 11.4 milioni per qualcuno che muore nel 2019. Considerevole doni sono quelli in eccesso di $15.000 per un unico destinatario del regalo in un solo anno, per i regali nel 2019, di $14.000 per i regali di 2013-2018; $13.000 per regali nel periodo 2009-2012; $12.000 per regali nel periodo 2006-2008; 11.000 dollari per i regali di 2002-2005; $10.000 per i regali durante il 2001 e precedenti)., Se sono stati fatti regali considerevoli, l’eccesso rispetto alla soglia applicabile per l’anno del regalo viene aggiunto alla proprietà per vedere se l’esenzione dall’imposta sulla proprietà (million 11.18 milioni per 2018; million 11.4 milioni per 2019) è superato. Se lo è, ci sarà una tassa di proprietà federale del 40% sull’eccesso.
Modulo 706 è dovuto nove mesi dopo la morte, ma il termine può essere esteso fino a sei mesi., Ricorda: mentre i proventi dell’assicurazione sulla vita sono generalmente esenti da qualsiasi imposta sul reddito, di solito sono inclusi nella proprietà del defunto a fini fiscali-anche se il denaro può andare direttamente ai beneficiari della politica. In effetti, i proventi dell’assicurazione sulla vita sono la causa più comune di fatture fiscali impreviste. Un’eccezione a questa regola è però se il beneficiario è il coniuge superstite: Beni ereditati da un coniuge superstite (compresi i versamenti di assicurazione sulla vita) non sono inclusi nella tenuta del defunto, fino a quando il coniuge superstite è un cittadino degli Stati Uniti., Questo è il cosiddetto privilegio illimitato di deduzione coniugale, ed è il motivo più comune per cui molte grandi proprietà non devono alcuna tassa di proprietà federale.
Se sei l’esecutore di una proprietà sostanziale, probabilmente dovresti assumere un professionista fiscale anche se sei abbastanza sicuro che nessuna tassa immobiliare sia effettivamente dovuta. Se hai ragione, il costo per confermare la tua conclusione sarà minimo. Se ti sbagli, il modulo di archiviazione 706 non è per dilettanti., Inoltre, una buona proprietà fiscale pro può essere in grado di trovare alcuni modi perfettamente legali per ridurre sostanzialmente il morso fiscale o forse anche farlo scomparire completamente.
4. I dettagli varie
Se sarete deposito modulo 1041 e / o modulo 706, è necessario ottenere la tenuta un numero di identificazione federale datore di lavoro (EIN). Questo è analogo al numero di previdenza sociale di un individuo. Richiedere l’EIN compilando il modulo SS-4 (Domanda di numero di identificazione del datore di lavoro). Può essere scaricato dal sito web IRS all’indirizzo www.irs.gov.,
Successivamente, dovresti presentare il modulo 56 (Avviso relativo al rapporto fiduciario), che notifica all’IRS che agirai per conto della proprietà in materia fiscale. Questo modulo può anche essere scaricato dal sito web IRS (ma attendere di avere l’EIN in mano). Assicura che riceverai eventuali avvisi spediti dall’IRS (fortunato).
Quindi è il momento di aprire un conto corrente a nome della proprietà con alcuni fondi trasferiti dai conti del defunto. Come esecutore, hai il potere legale per farlo., Ma assicurati di avere l’EIN della tenuta, perché la banca lo chiederà. Utilizzare il nuovo account per accettare depositi dal reddito guadagnato dalla tenuta e per pagare le spese — come le bollette in sospeso, spese funebri e mediche e, naturalmente, quelle tasse maledetti.
Sfortunatamente, una volta fatto tutto questo, il tuo lavoro potrebbe non essere finito. Potrebbe anche essere necessario presentare dichiarazioni dei redditi statali e forse una dichiarazione dei redditi di morte dello stato pure. Spiacente. Tuttavia, essere abbastanza gentile da prendersi cura di tutte queste cose dovrebbe migliorare notevolmente la tua posizione nell’aldilà.
Questa storia è stata aggiornata il feb., 12, 2019.
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