Quali requisiti devono soddisfare le spese per pasti e intrattenimento per essere deducibili? In generale, la risposta è che puoi detrarre le spese ordinarie e necessarie per intrattenere un cliente o un cliente se:
- Le tue spese sono di un tipo che si qualifica come pasti o intrattenimento.
- Le tue spese hanno il rapporto necessario con le tue attività commerciali.
- Si tiene un registro adeguato e può motivare le spese.,
Che tipo di spese si qualificano come spese per pasti e intrattenimento? Oltre ai pasti, le spese per qualsiasi attività considerata per fornire intrattenimento, divertimento o ricreazione generalmente rientrano in questa categoria. Alcuni esempi includono intrattenere gli ospiti:
- nei locali notturni;
- nei club sociali, atletici e sportivi;
- nei teatri;
- negli eventi sportivi; o
- nella caccia, nella pesca, nelle vacanze e in simili tipi di viaggi.,
Soddisfare le esigenze personali, di vita o familiari degli individui (ad esempio, fornire pasti, una suite d’albergo o un’auto ai clienti aziendali o alle loro famiglie) può essere anche una spesa per l’intrattenimento.
Le spese di intrattenimento includono il costo dei pasti forniti ai clienti o ai clienti, sia che il pasto da solo sia l’intrattenimento o sia parte di altri divertimenti (ad esempio, rinfreschi in una partita di calcio). Una spesa pasto include il costo di cibo, bevande, tasse e suggerimenti.
I pasti per i dipendenti sono deducibili in base a un diverso insieme di regole.,
È anche possibile dedurre il 50 per cento di pranzi di lavoro o spese di rappresentanza sostenute nell’:
- intrattenere la clientela business, sia esso il tuo posto di lavoro, in un ristorante o in qualche altro posto
- partecipazione di una convention aziendale, reception, sale riunioni, o pranzo presso un club
- in viaggio lontano da casa d’affari, che si tratti di mangiare da solo o con gli altri business.,
È importante notare che il tipo di attività può determinare se un’attività è intrattenimento o una spesa aziendale completamente deducibile.
Se sei un critico teatrale che viene pagato per le tue recensioni e partecipi a uno spettacolo teatrale nella tua veste professionale, questa non è una spesa di intrattenimento deducibile al 50%; invece, sarebbe una spesa aziendale deducibile al 100%.
Allo stesso modo, se un designer di abbigliamento mette su una sfilata di moda per presentare i suoi disegni a un gruppo di acquirenti di negozi, non sarebbe considerato intrattenimento., Tuttavia, se sei un distributore di elettrodomestici e si mette su una sfilata di moda per i vostri rivenditori, lo spettacolo è considerato intrattenimento e solo il 50 per cento sarebbe deducibile.
I biglietti per eventi di intrattenimento possono essere deducibili. Il costo dei biglietti di intrattenimento è generalmente deducibile. Tuttavia, puoi detrarre il valore nominale del biglietto solo se hai pagato un prezzo più alto (ad esempio, se paghi più del valore nominale per un biglietto da uno scalper, un’agenzia di biglietti o un broker di biglietti).,
Puoi, tuttavia, detrarre l’intero costo che paghi per un biglietto, anche se è superiore al valore nominale, quando il biglietto (o un pacchetto) è per un evento sportivo a beneficio di un’organizzazione caritatevole se lo scopo principale dell’evento è quello di beneficiare di un’organizzazione caritatevole qualificata, l’intero ricavato netto va in beneficenza e l’evento si avvale di volontari per svolgere sostanzialmente tutto il lavoro dell’evento. Inoltre, la limitazione del 50 per cento sulle spese di intrattenimento non si applica a qualsiasi spesa che sia un mezzo di pubblicità o promozione di buona volontà nella comunità.,
Ogni anno, Joshua fornisce bottiglie d’acqua e pizza dal suo ristorante ai partecipanti di una gara 5K locale per raccogliere fondi per la ricerca sul cancro. Joshua può detrarre l’intero costo dell’acqua e della pizza perché lo scopo principale era quello di promuovere la buona volontà nella comunità.
Se non partecipi personalmente a un evento di intrattenimento, puoi scegliere se trattare i biglietti come un regalo aziendale (deducibile solo fino a $25) o come intrattenimento (solo il 50% deducibile)., Si dovrebbe fare la matematica e scegliere l’opzione che ti dà la più grande deduzione.
Le spese di intrattenimento per i coniugi possono essere deducibili. Si può detrarre il costo di intrattenimento per il vostro coniuge o un cliente o il coniuge del cliente? Forse. È possibile detrarre questi costi solo se si ha un chiaro scopo commerciale, piuttosto che uno scopo personale o sociale, per fornire l’intrattenimento. Ad esempio, si sarebbe in grado di detrarre le spese di intrattenimento altrimenti ammissibili del marito di un cliente fuori città quando è impraticabile per intrattenere il cliente per motivi di lavoro senza di lui.,
È importante notare che non è possibile detrarre il costo del pasto come spesa di intrattenimento se si richiede lo stesso pasto come spesa di viaggio.
Pasto, spese di intrattenimento Devono superare alcuni test
Le spese per i pasti e l’intrattenimento devono essere strettamente correlati alla vostra attività al fine di essere deducibili.,
Secondo l’IRS, le tue spese potrebbero qualificarsi come “strettamente correlate”, se soddisfano almeno uno dei seguenti due test:
- il test direttamente correlato
- il test associato con
Anche se le spese sono considerate correlate alla tua attività, il cielo non è il limite. Non è possibile detrarre le spese di pasto e di intrattenimento nella misura in cui sono sontuosi o stravaganti. Le spese devono essere ragionevoli considerando i fatti e le circostanze.,
Setting, Purpose Key To Directly Related Test
Se l’intrattenimento si svolge in un ambiente aziendale chiaro (ad esempio, si fornisce una sala ospitalità in una convention) per promuovere la propria attività, la spesa soddisfa il test direttamente correlato.
Se non è possibile soddisfare il requisito di impostazione aziendale chiaro, la spesa deve soddisfare tutti i seguenti requisiti:
- È necessario avere più di una vaga aspettativa di derivare qualche reddito o altro beneficio aziendale specifico (diverso da un atteggiamento favorevole della persona intrattenuta) dal pasto o dall’intrattenimento., Tuttavia, non è necessario dimostrare che il reddito o altri benefici aziendali effettivamente derivano da ciascuna spesa detratta.
- Durante il pasto o l’intrattenimento, sei attivamente impegnato in discussioni di lavoro.
- Lo scopo principale del business combinato e dell’intrattenimento è la condotta attiva degli affari.
Spese non considerate direttamente correlate. L’atmosfera della riunione può avere un impatto sul fatto che la spesa sia direttamente correlata alla tua attività.
Le seguenti situazioni creeranno una presunzione che il test direttamente correlato non sia soddisfatto., L’onere ricade poi su di voi per dimostrare l’IRS è sbagliato nella sua presunzione.
- Ci sono notevoli distrazioni, come riunioni o discussioni in locali notturni, teatri, eventi sportivi;
- Gli incontri o le discussioni a riunioni sociali, come cocktail party;
- Il gruppo comprende persone che colleghi di lavoro, (ad esempio riunioni, cocktail lounge, un country club, golf club di atletica, o in località di vacanza).,
Associato-Con il test può essere più facile da soddisfare
I pasti e le spese di intrattenimento possono essere deducibili in questo test più indulgente se soddisfano i seguenti due requisiti:
- Le spese sono associate allo svolgimento attivo della tua attività. Ciò significa che c’era un chiaro scopo commerciale, tra cui ottenere nuovi affari o rafforzare un rapporto commerciale esistente.
- Il pasto o l’intrattenimento precede o segue direttamente una discussione commerciale sostanziale e in buona fede.
La tempistica è un fattore cruciale., L’intrattenimento che si verifica lo stesso giorno in cui la discussione aziendale soddisfa automaticamente il requisito “precede o segue direttamente”. Se l’intrattenimento e la discussione aziendale non si verificano nello stesso giorno, vengono considerati i fatti e le circostanze di ciascun caso.
I fatti rilevanti sono il luogo, la data e la durata della discussione aziendale, se tu e il tuo socio in affari provenite da fuori città (e le date di arrivo e partenza), e le ragioni per cui l’intrattenimento non ha avuto luogo lo stesso giorno della discussione aziendale.,
Se una discussione aziendale (ad esempio una riunione, negoziazione, transazione, ecc.) è sostanziale e in buona fede dipende dai fatti e dalle circostanze di ciascun caso. Se l’IRS ti ha sfidato su questo, dovresti stabilire che sei attivamente impegnato nella discussione aziendale (non nell’intrattenimento) allo scopo di ottenere reddito o qualche altro tipo di beneficio aziendale specifico. Tuttavia, non c’è bisogno di dimostrare che più tempo è stato dedicato al business di intrattenimento.,
I regali aziendali sono soggetti a limiti
I proprietari di piccole imprese spesso fanno regali a clienti, clienti e, anche dipendenti, nel corso della loro attività, in particolare durante le vacanze. Anche se è possibile detrarre il costo di alcuni regali come una spesa aziendale, ci sono limitazioni sostanziali su ciò che è possibile detrarre.
Se un articolo è escluso dal reddito lordo in base a qualsiasi altra disposizione, non si applicano le regole relative ai regali aziendali., Ad esempio, le borse di studio sono escluse dal reddito in base a una specifica disposizione di legge fiscale; pertanto, non sono considerate regali. Allo stesso modo, la maggior parte dei “regali” a un dipendente saranno trattati come compensazione imponibile per il dipendente, che è deducibile per la tua attività secondo le normali regole per la retribuzione dei dipendenti.
Il limite di deduzione dei regali è di $25 per destinatario
La tua azienda può detrarre un massimo di $25 per i regali aziendali che offri a qualsiasi persona durante l’anno fiscale., Ciò significa che non importa quanti dei vostri dipendenti, co-proprietari, o partner commerciali dare un cliente un regalo d’affari, si detrazione fiscale sarà limitata a $25 per destinatario. Qualsiasi spesa superiore a $25 non può essere detratto-viene semplicemente fuori di tasca (o i profitti del business. Ad esempio, se si dà un cliente un watch 50 dollar watch come un dono, si può detrarre solo $25.
Marito e moglie limitati a $25 a coppia. Ai fini della deduzione di spesa regalo di affari, se sia voi che il vostro coniuge fare regali, si sono trattati come un contribuente., (Questo è in contrasto con molte altre disposizioni fiscali che consentono a una coppia sposata di raddoppiare l’importo. Di conseguenza, tu e il tuo coniuge, insieme, potete richiedere solo $25 per destinatario. Questo è vero anche se si dispone di imprese separate, sono impiegati separatamente, o hanno una connessione commerciale indipendente con il destinatario del regalo.
Vengono conteggiati i regali diretti e indiretti
Il limite di business 25 per i regali aziendali include sia i regali diretti che indiretti. Capire se hai dato un regalo diretto è piuttosto semplice., Se dai un cesto di frutta a ciascuno dei dipendenti di ABC Corporation 10, allora hai fatto un regalo diretto a ciascuno di loro. Determinare se hai fatto un regalo indiretto è più complicato perché, in una situazione di audit, l’IRS vorrà sapere chi ha ricevuto il dono, e anche chi era effettivamente destinato a beneficiare del dono.
Dai al parente convivente del tuo cliente, zia Mabel, un biglietto singolo per una partita di basket., Ora, nel momento in cui le hai dato il biglietto, probabilmente hai avuto una buona idea che alla fine avrebbe dato il biglietto al tuo cliente che è un appassionato di basket. Pensi che l’IRS classificherà questo come un regalo indiretto al tuo cliente? Puoi scommetterci.
Tuttavia, se hai rapporti commerciali in buona fede con zia Mabel is lei è un ottimo cliente della tua attività business e sai che è anche una fan del basket, allora il regalo probabilmente non sarebbe considerato un regalo indiretto.,
Regali a società o aziende. I regali fatti alle società o alle entità commerciali che sono destinati all’uso personale o al beneficio di un individuo (come il presidente o il manager) o di una piccola classe di individui sono considerati fatti all’individuo o agli individui che effettivamente beneficiano dei doni.,
Tuttavia, se il regalo non è destinato all’eventuale uso personale o beneficio di un particolare individuo o di una classe limitata di individui e non è pratico per l’utente determinare chi ha effettivamente utilizzato il regalo, il regalo non sarà considerato fatto a un individuo e il limite di $25 non si applica. D’altra parte, il limite del 50 per cento sulle spese di intrattenimento deducibili può applicarsi se il regalo potrebbe essere considerato intrattenimento (come un regalo di biglietti per un evento sportivo).
I regali alimentari sono soggetti al limite del dollaro. Che dire dei regali legati al cibo?, Si dovrebbe trattare il loro costo come una spesa pasto o una spesa regalo? C’è un’eccezione speciale nelle regole fiscali che dice, se si dà un cliente o un cliente confezionato cibo o bevande che si intende loro di utilizzare in un secondo momento, si dovrebbe trattare il costo come una spesa regalo, non una spesa pasto.
I costi aggiuntivi non vengono conteggiati
Il limite di $25 per i regali aziendali non include i costi aggiuntivi. I costi correlati sono considerati incidentali solo se non aggiungono un qualche tipo di valore sostanziale a un regalo., Esempi di costi incidentali sono imballaggio, assicurazione, e spese di spedizione, gift-wrapping, o il costo di gioielli incisione.
Page invia ai suoi clienti aziendali un cesto di frutta ogni anno durante le festività natalizie. Il cesto di frutta per i clienti di valore superiore è confezionato in un cesto di legno laccato che può essere riutilizzato dopo che il frutto è andato., D’altra parte, il “cesto” per i clienti di valore inferiore è semplicemente una trappola di cartone con un rivestimento in cellophane,
Se il cesto di legno laccato ha un valore sostanziale rispetto al valore del frutto; pertanto, il costo del cesto non è incidentale e deve essere incluso nel limite di $25. Tuttavia, la confezione di cartone è incidentale e non deve essere inclusa nel limite di $25.,
Il limite del dollaro non si applica agli articoli a basso costo
Gli articoli promozionali, come portachiavi o penne con il nome della tua attività, che distribuisci ai clienti o che generalmente non sono considerati regali., Pertanto, non sono soggette $25 limite per i regali di affari, a condizione che essi rientrano in una di queste categorie:
- elementi
- un costo di $4 o meno,
- avere il tuo nome in modo chiaro e permanente impresso su di loro, e
- sono uno di un certo numero di oggetti identici è ampiamente distribuire
- segni, scaffali di esposizione, o altro materiale promozionale per essere utilizzati nei locali commerciali del destinatario
Regole Particolari e Intrattenimento Regali
che Cosa succede se si danno i biglietti per uno spettacolo o un evento sportivo per un cliente o un cliente?, Si tratta di una spesa regalo o una spesa di intrattenimento? La regola generale è che qualsiasi elemento che potrebbe essere considerato un regalo o una spesa di intrattenimento deve essere considerato una spesa di intrattenimento.
Se vai con il cliente, devi trattare il costo dei biglietti come una spesa di intrattenimento – non hai scelta. Tuttavia, se dai i biglietti e non partecipi all’evento da solo, hai la possibilità di determinare se un oggetto è un regalo o una spesa per l’intrattenimento.,
Tenendo conto del limite di gifts 25 per i regali e della limitazione del 50% sulle spese di intrattenimento, è generalmente meglio trattare una spesa per biglietti come intrattenimento quando è superiore a $50.
Ad esempio, hai dato a un cliente biglietti di balletto che costano $140. Se li deduci come spesa regalo, la detrazione è limitata a $25. Tuttavia, se li detrarre come una spesa di intrattenimento, la detrazione è di 7 70., Al contrario, se hai dato un cliente biglietti per una premiere di film che costano $30, si otterrebbe una detrazione più grande sostenendo una spesa regalo ($25 al contrario di $15 per una spesa di intrattenimento).
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