Tassabilità delle prestazioni pensionistiche

1. Introduzione-Al momento del pensionamento, un dipendente riceve normalmente determinati benefici pensionistici. Tali prestazioni sono tassabili sotto la voce “Stipendi” come “utili al posto degli stipendi” come previsto nella sezione 17, paragrafo 3. Tuttavia, per alcuni di essi, l’esenzione dalla tassazione è concessa u/s 10 della legge sull’imposta sul reddito, in tutto o in parte. Queste esenzioni sono descritte di seguito: –

2. MANCIA (Sez., 10(10)):

(i) Qualsiasi morte cum pensionamento gratuità ricevuta dal governo centrale e Statale. i dipendenti, i dipendenti della Difesa e i dipendenti delle autorità locali sono esenti.

(ii) Qualsiasi gratuità ricevuta dalle persone coperte dalla legge sul pagamento della gratuità del 1972 è esente con i seguenti limiti:-

(a) Per ogni anno completato di servizio o parte di esso, la gratuità è esente nella misura di quindici giorni di stipendio in base al tasso di stipendio dell’ultimo estratto dal dipendente interessato.,

(iii) In caso di qualsiasi altro dipendente, la gratuità ricevuta sarà esentata nei seguenti limiti:-

(a) L’esenzione sarà limitata allo stipendio di metà mese (basato sulla media degli ultimi 10 mesi) per ogni anno di servizio completato

(b) Rs. 10 Lakhs a seconda di quale è inferiore.

Se la gratuità è stata ricevuta in uno o più anni precedenti e qualsiasi esenzione è stata consentita per lo stesso, l’esenzione da consentire durante l’anno viene ridotta nella misura dell’esenzione già consentita, il limite complessivo è Rs. 10 Lakh.,

Come da lettera del Consiglio F.No. 194/6/73-IT (A-1) del 19.6.73, l’esenzione in materia di gratuità è consentita anche in caso di cessazione del rapporto di lavoro per dimissioni. La parte imponibile di gratuità sarà di qualità per il sollievo u / s 89 (1).

La gratuità a una vedova o ad altri eredi legali di qualsiasi dipendente che muore in servizio attivo è esente dall’imposta sul reddito(circolare n.573 del 21.8.90).

3. COMMUTAZIONE DELLA PENSIONE(SEZIONE 10(10A)):

(i) In caso di dipendenti della Centrale & Stato Govt., Autorità locali, servizi di difesa e società costituite in base a atti centrali o statali, l’intero valore commutato della pensione è esente.

(ii) In caso di qualsiasi altro dipendente, se il dipendente riceve la gratuità, il valore commutato di 1/3 della pensione è esente, altrimenti, il valore commutato di 1/2 della pensione è esente.

I giudici di S. C. & H. C. ha diritto all’esenzione u / s di valore commutato fino a 1/2 della pensione (circolare n. 623 del 6.1.1992).

4., LEAVE ENCASHMENT(Sezione 10(10AA)):

(i) Leave Encashment durante il servizio è interamente imponibile in tutti i casi, il sollievo u/s 89 (1) se applicabile può essere richiesto per lo stesso.

(ii) Qualsiasi pagamento a titolo di incasso congedo ricevuto dalla centrale& Stato Govt. dipendenti al momento del pensionamento per quanto riguarda il periodo di ferie guadagnate a credito è completamente esente.,

(iii) In caso di altri dipendenti, l’esenzione deve essere limitata al minimo dei seguenti: (a) Equivalente in denaro di ferie guadagnate non utilizzate (il diritto alle ferie guadagnate non può superare i 30 giorni per ogni anno di servizio effettivo) (b) stipendio medio di 10 mesi (c) Incasso delle ferie effettivamente ricevuto. Questo è ulteriormente soggetto a un limite di Rs.3,00,000 per i pensionamenti successivi al 02.04.1998.

(iv) Lasciare stipendio pagato agli eredi legali di un dipendente deceduto in relazione al privilegio lasciare in piedi al credito di tale dipendente al momento della morte non è imponibile.,

Ai fini della Sezione 10(10AA), il termine “Pensione o altro” copre le dimissioni (CIT Vs. R. V. Shahney 159 ITR 160(Madras).

5. COMPENSAZIONE DI RIDUZIONE(Sec.10(10B)):

La compensazione di riduzione ricevuta da un operaio ai sensi della legge sulle controversie industriali del 1947 o di qualsiasi altro atto o regolamento è esente con i seguenti limiti:-

(i) Compensazione calcolata a quindici giorni di retribuzione media per ogni anno completato di servizio continuo o parte di esso in eccesso di 6 mesi.

6. COMPENSAZIONE IN CASO DI PENSIONAMENTO VOLONTARIO O “STRETTA DI MANO D’ORO” (Sez., 10 (10C)):

(i) Il pagamento ricevuto da un dipendente dei seguenti al momento del pensionamento volontario o della cessazione del servizio è esente nella misura di Rs. 5 Lakh:

(a) Società del settore pubblico.

(b) Qualsiasi altra società.

(c) Autorità istituita ai sensi della legge statale, centrale o provinciale.

(d) Autorità locale.

(e) Società cooperative, Università, IIT e Istituti notificati di Gestione.

(f) Qualsiasi Governo statale o il governo centrale.,

(ii) Il regime pensionistico volontario in base al quale viene effettuato il pagamento deve essere inquadrato in conformità con le linee guida prescritte nella regola 2BA delle norme sull’imposta sul reddito. Nel caso di una società diversa da una società del settore pubblico e di una società cooperativa, tale regime deve essere approvato dal Commissario capo/direttore generale dell’imposta sul reddito. Tuttavia, tale approvazione non è necessaria a partire dall’A. A. 2001 – 2002.

iii) Se l’esenzione è stata ammessa ai sensi della sezione precedente per qualsiasi anno di valutazione, non è ammessa alcuna esenzione in relazione a qualsiasi altro anno di valutazione., Inoltre, nel caso in cui sia stata consentita una franchigia u/s 89 per qualsiasi anno di valutazione in relazione a qualsiasi importo ricevuto o ricevibile o al pensionamento volontario o alla cessazione dal servizio, nessuna esenzione ai sensi della presente clausola è consentita per qualsiasi anno di valutazione.

7. PAGAMENTO DA PROVIDENT FUND (Sec. 10 (11), Sec.10(12)):

Qualsiasi pagamento ricevuto da un Provident Fund, (cioè a cui si applica il Provident Fund Act, 1925) è esente. Qualsiasi pagamento da qualsiasi altro fondo di previdenza notificato dal Governo centrale. è anche esente., A tal fine è stato notificato il Fondo di previdenza pubblica(PPF) istituito nel quadro del regime PPF nel 1968. Oltre a quanto sopra, anche il saldo accumulato dovuto e pagabile a un dipendente che partecipa a un fondo di previdenza riconosciuto è esente nella misura prevista dalla regola 8 della parte A del quarto schema della legge sull’imposta sul reddito.

8. PAGAMENTO DA FONDO SUPERANNUATION APPROVATO(Sec. 10 (13)):

Il pagamento da un fondo Superannuation approvato sarà esente a condizione che il pagamento sia effettuato nelle circostanze specificate nella sezione viz. morte, pensionamento e incapacità.

9., SCHEMA DI DEPOSITO PER I DIPENDENTI DELLE SOCIETÀ DEL SETTORE PUBBLICO / PUBBLICO IN PENSIONE:

La sezione 10(15) della legge sull’imposta sul reddito incorpora una serie di investimenti, i cui interessi sono totalmente esenti da tassazione. Questi investimenti possono essere considerati come una delle opzioni per investire vari benefici ricevuti al momento del pensionamento. Uno tra questi, notificato u/s 10(15)(iv)(i), è lo SCHEMA DI DEPOSITO PER I DIPENDENTI DELLE SOCIETÀ DEL SETTORE PUBBLICO/PUBBLICO IN PENSIONE, che è un’opzione particolarmente interessante per i dipendenti in pensione del governo. e aziende del settore pubblico. W. e. f., anno di valutazione 1990-91, gli interessi sui depositi effettuati nell’ambito di questo schema da un dipendente del governo centrale/statale. fuori delle varie prestazioni pensionistiche ricevute è esente da imposta sul reddito. Questa esenzione è stata successivamente estesa ai dipendenti delle società del settore pubblico a partire dall’anno di valutazione 1991-92 vide notification No. 2/19/89-NS-II del 12.12.1990. Le caratteristiche salienti dello schema sono discusse di seguito:

• Tasso di rendimento – Interessi esenti da imposte @ 9% P. A. pagabili semestralmente il 30 giugno e il 31 dicembre
• Limite di investimento – Rs minimo. 1000., Massimo non superiore al totale delle prestazioni pensionistiche.
• Liquidità-L’intero saldo può essere ritirato dopo la scadenza di 3 anni dalla data di deposito. L’incasso prematuro può essere effettuato dopo un anno dalla data del deposito, nel qual caso gli interessi sull’importo ritirato saranno pagabili al 4% dalla data del deposito alla data del ritiro.
• Altre considerazioni: Solo 1 conto può essere aperto a proprio nome o congiuntamente con il coniuge. Conto deve essere aperto entro 3 mesi dal ricevimento delle prestazioni pensionistiche., Lo schema è gestito attraverso filiali di SBI e delle sue controllate e filiali selezionate di banche nazionalizzate.

(Compilato da CA Sandeep Kanoi)

(ripubblicato con modifiche)