finansregnskap

kontantstrømmer fra operasjonelle aktiviteter

kontantstrømmer fra operasjonelle aktiviteter viser netto beløpet av penger som er mottatt eller utbetales i løpet av en gitt periode for elementer som normalt vises i resultatregnskapet. Du kan beregne disse kontantstrømmene enten ved hjelp av direkte eller indirekte metode. Den direkte metoden trekker fra kontantsalg bare de driftskostnader som brukte kontanter. Denne metoden konverterer hvert element i resultatregnskapet direkte til en kontant-basis., Alternativt kan den indirekte metoden starter med påløper netto inntekter og indirekte justerer netto inntekt for elementer som påvirket rapportert netto inntekt, men ikke involverer kontanter.

The Statement of Financial Accounting Standards No. 95 oppmuntrer til bruk av den direkte metoden, men tillater bruk av indirekte metode. Når det er gitt et valg mellom indirekte og direkte metoder i lignende situasjoner, regnskapsførere velge den indirekte metode nesten utelukkende., American Institute of Certified Public Accountants rapporterer at ca 98% av alle bedrifter velger den indirekte metode av kontantstrømmer.

Den direkte metoden konverterer hvert element på resultatregnskapet til en kontant-basis. For eksempel, anta at salg er innstilt på $100,000 på en periodisering basis. Hvis kundefordringer økte med $5,000, kontanter samlinger fra kunder ville være $95,000, beregnet som $100 000 – $5,000. Den direkte metoden konverterer også alle gjenværende elementene på resultatregnskapet til en kontant-basis.,

Den indirekte metoden justerer netto inntekt (i stedet for å justere individuelle poster i resultatregnskapet) for (1) endringer i omløpsmidler (unntatt betalingsmidler) og kortsiktig gjeld, og (2) elementer som var inkludert i netto inntekt, men ikke påvirke kontanter.

Det vanligste eksempelet på en driftskostnad som ikke påvirker kontanter er avskrivingskostnaden. Bilaget til å ta opp avskrivninger belaster en kostnadskonto og kreditter et akkumulert avskrivning konto. Denne transaksjonen har ingen effekt på kontanter og derfor ikke skal tas med ved måling kontantstrøm fra driften., Fordi regnskapsførere trekke fra avskrivninger i databehandling netto inntekt og netto inntekt understates kontantstrøm fra driften. Etter den indirekte metode, ettersom netto inntekt utgangspunkt i måling av kontantstrømmer fra operasjonelle aktiviteter avskrivninger utgifter, må være lagt tilbake til netto inntekt.

Tenk deg følgende eksempel. Selskapet hadde En netto inntekt for året på $20.000 etter fradrag av avskrivninger på $10 000, som gir $30 000 av positiv kontantstrøm. Dermed er Selskapet hadde En $30 000 av positiv kontantstrøm fra operasjonelle aktiviteter., Selskap B hadde et årsresultat på $4000, men etter fratrekk av $10 000 av avskrivninger, det hadde $6,000 av positiv kontantstrøm fra operasjonelle aktiviteter, som vist her:

Selskaper kan legge til andre utgifter og tap tilbake til netto inntekt fordi de ikke faktisk bruk av selskapets kontanter i tillegg til avskrivninger. De elementene som er lagt tilbake inkluderer mengder klimagasser som ble kostnadsført, amortisering av immaterielle eiendeler som patenter, goodwill og tap ved avgang av anleggsmidler eller avvikling av gjeld.,

Cash	Debit 6,000	Credit
Accumulated depreciation	3,000
Loss on sale of equipment	1,000
Equipment		10,000
To record disposal of equipment at a loss.,

Selv om Rask trukket tap på $1 000 ved beregning av netto inntekt, er det anerkjent totalt $ 6,000 effekt på kontanter (som reflekterer $1000 tap) som følge av en investering aktivitet. Dermed Raskt må legge til tap tilbake til netto inntekt i konvertering av årets resultat mot kontantstrøm fra operasjonelle aktiviteter for å unngå dobbelt-telling for tap.,

Den samme prosessen ville gjelder gevinst ved salg av anleggsmidler eller avvikling av gjeld siden kontanter vil bli redegjort for i senere kontantstrøm deler vi ønsker å fjerne effekten av netto inntekt, slik at eventuelle gevinster vil bli trukket fra netto inntekt.

for Å illustrere hvorfor vi trekke den gevinst ved salg av en lang siktige aktiva fra netto inntekt, anta at Rask solgt utstyr bare nevnt for $9,000., The journal entry to record the sale is:

Cash	9,000
Accumulated depreciation	3,000
Equipment		10,000
Gain on sale of equipment (9,000cash – 7,000 book value)		2,000
To record disposal of equipment at a gain.,

Rask viser $9,000 tilsig fra salg av utstyr på sin oppstilling av kontantstrømmer som en innbetalingsstrøm fra investeringsaktiviteter. Derfor har det allerede anerkjent totalt $9,000 effekt på kontanter (inkludert $2,000 få) som følge av en investering aktivitet. Siden 2000 dollar gevinst er også inkludert i beregning av netto inntekt, Quick må trekke få i konvertering av årets resultat mot kontantstrøm fra operasjonelle aktiviteter for å unngå dobbelt-telling for de få.,

Som en generell regel, en økning i omløpsmidler (annet enn kontanter) reduserer innbetalingsstrøm eller øker kontantstrøm. Dermed, når kundefordringer øker, salg på en kontant-basis reduseres (noen kunder som har kjøpt varer har ennå ikke betalt for det). Når beholdningen øker, varekostnad på en kontant-basis øker (økt kontantstrøm). Når en forhåndsbetalte utgifter øker, er i slekt driftsutgifter på en kontant-basis øker. (For eksempel, et selskap som ikke bare betalt for forsikring kostnader, men også betalt penger for å øke forskuddsbetalt forsikring.,) Effekt på kontantstrømmene er nettopp det motsatte for reduksjoner i disse andre omløpsmidler. Hvorfor gjør vi ikke omfatter kontanter? Hensikten med vår kontantstrøm er for å avstemme kontanter, så vi vil bruke figur senere.

En økning i kortsiktig gjeld øker innbetalingsstrøm eller reduseres kontantstrøm. Dermed, når leverandørgjeld øker, varekostnad på en kontant-basis avtar (i stedet for å betale kontant, kjøpet ble gjort på kreditt). Når en påløpt forpliktelse (for eksempel lønn betales) øker, er i slekt driftsutgifter (lønn-kostnader) på en kontant-basis synker., (For eksempel, selskapet har pådratt seg mer lønn enn det som er betalt.) Nedgang i kortsiktig gjeld nettopp den motsatte effekt på kontantstrømmene. En kort sikt notater betales fra en bank vil bli behandlet som en finansiering aktivitet og ikke en operasjonell aktivitet.,ting operasjonelle aktiviteter av en oppstilling av kontantstrømmer inkluderer:

Kontantstrømmer fra Operasjonelle Aktiviteter:

Netto Inntekt

+ Avskrivninger Kostnader (fra resultatregnskapet)

+ Tap (fra resultatregnskapet)

– Gevinster (fra resultatregnskapet)

+ Amortisering, uttømming (fra resultatregnskapet)

+ NEDGANG i Eiendeler enn kontanter)

– ØKNING i Omløpsmidler (annet enn kontanter)

+ Økning i Kortsiktig Gjeld

– Reduksjon i Kortsiktig Gjeld

Netto kontantstrøm tilført fra Operasjonelle Aktiviteter