Taxability av Ytelser

1. Innledning – ved pensjonering, en ansatt som vanligvis mottar visse ytelser. Slike ytelser er skattepliktig under hodet ‘Lønn’ as ‘overskudd i stedet for Lønn» som er gitt i § 17(3). Men i forhold til noen av dem, fritak fra beskatning er gitt u/s 10 i skatteloven, enten helt eller delvis. Disse unntak som er beskrevet nedenfor:-

– >

2. DRIKKEPENGER (Sek., 10(10)):

(jeg) Noe død cum avgang drikkepenger mottatt av Sentrale og Staten Govt. ansatte, Forsvarets ansatte og ansatte i kommunen skal være unntatt.

(ii) Noen tips mottas av personer som er dekket under Utbetaling av Dusør Handle, 1972 skal være fritatt underlagt følgende begrensninger:-

– >

(a) For hver fullførte året av tjenesten eller deler av den, drikkepenger, skal være fritatt for omfanget av femten dager Lønn basert på frekvensen av Lønn siste tegnet av de berørte ansatte.,

(iii) I tilfelle av andre ansatte, tips mottas, skal være fritatt i henhold til følgende grenser:-

– >

(a) Fritak, skal være begrenset til en halv måned lønn (basert på 10 siste måneder i gjennomsnitt) for hver fullførte år i tjenesten

(b) Rs. 10 Lakhs som er mindre.

Hvor drikkepenger ble mottatt i ett eller flere tidligere tidligere år også, og noe unntak var tillatt for det samme, så vil unntaket være tillatt i løpet av året blir redusert til omfanget av fritak allerede er tillatt, vil den samlede grense være Rs. 10 Lakhs.,

Som per Styrets brev F. Nr 194/6/73-DET(A-1) datert 19.6.73, fritak i forbindelse med drikkepenger er tillatt selv i tilfeller av opphør av arbeidsforholdet på grunn av resignasjon. Den skattepliktige delen av drikkepenger kvalitet for lindring u/s 89(1).

Drikkepenger betaling til en enke eller andre lovlige arvinger av alle ansatte som dør i aktiv tjeneste skal være fritatt for skatt(Rundskriv Nr 573 datert 21.8.90).

3. COMMUTATION AV PENSJON (§10(10A)):

(i) I tilfelle av ansatte i Sentrale & State Govt., Lokale myndigheter, Forsvaret Tjenester og Aksjeselskap som er etablert i henhold til Sentral-eller Staten Fungerer, hele omgjort verdien av pensjon er fritatt.

(ii) I tilfelle av eventuelle andre arbeidstaker, hvis arbeidstakeren mottar drikkepenger, den omgjort verdien av 1/3 av pensjon er fritatt, ellers omgjort verdien av 1/2 av pensjon er fritatt.

Dommere S. C. & H. C. skal ha rett til fritak u/s omgjort verdi opptil 1/2 av pensjon (Rundskriv Nr 623 datert 6.1.1992).

4., LA KONTANTOPPGJØR (§10(10AA)):

(jeg) La Kontantoppgjør under tjenesten er fullt skattepliktig i alle tilfeller, lindring u/s 89(1) hvis aktuelt kan bli krevd for det samme.

(ii) Enhver betaling i form av permisjon realisering mottatt av Sentrale & State Govt. ansatte på tidspunktet for pensjonering i forhold til den perioden av opptjent la på kreditt er helt fritt.,

(iii) I tilfelle av andre ansatte, unntaket er begrenset til det laveste av følgende: (a) Kontanter tilsvarende ubenyttet tjent la (opptjent permisjon rett kan ikke overstige 30 dager for hvert år av selve tjenesten) (b) 10 måneder, gjennomsnittlig lønn (c) La realisering faktisk har mottatt. Dette er videre underlagt en grense på Rs.3,00,000 for avgang etter 02.04.1998.

(iv) La lønn til lovlige arvinger etter en avdød ansatt i forbindelse med privilegium la stå til kreditt av en slik medarbeider på tidspunktet for dødsfallet er ikke skattepliktig.,

For det formål § 10(10AA), begrepet «Superannuation eller på annen måte» omfatter avgang (CIT Vs. R. V. Shahney 159 ITR 160(Madras).

5. FORSKANSNING KOMPENSASJON (Sek 10(10B)):

Forskansning kompensasjon mottatt av en arbeider under den Industrielle Konflikter Handle, 1947 eller noen annen Lov eller Regler er unntatt underlagt følgende begrensninger:-

– >

(i) Kompensasjon beregnet @ femten dager gjennomsnittlig lønn for hver fullførte år med kontinuerlig tjeneste eller en del av dette i overkant av 6 måneder.

6. KOMPENSASJON PÅ FRIVILLIG AVGANG ELLER «GOLDEN HANDSHAKE'(Sek., 10(10C)):

(jeg) Betaling mottatt av en ansatt i det følgende på tidspunktet for frivillig avgang, eller opphør av tjeneste er unntatt i den utstrekning av Rs. 5 Lakh:

(a) Offentlig Sektor Selskapet.

(b) andre selskap.

(c) Myndighet som er etablert under Staten, Sentrale eller Regionale Handle.

(d) Lokale myndigheter.

(e) Co-operative Societies, Universiteter, IITs og Varslet Institutes of Management.

(f) Enhver Stat eller den Sentrale Regjeringen.,

(ii) frivillig avgang Ordningen under hvilke betaling blir gjort må være utformet i samsvar med de retningslinjer som er foreskrevet i Regel 2BA av Skatt Regler. I tilfelle av et annet selskap enn et offentlig sektor selskapet og en co-operative society, slik ordning må være godkjent av Chief Commissioner/Director General av Inntektsskatt. Imidlertid, slik godkjenning er ikke nødvendig fra A. Y. 2001 – 2002 og utover.

(iii) Hvor unntak har vært tillatt under avsnittet over for en vurdering år, uten unntak, skal være tillatt i forhold til noen annen vurdering år., Videre, hvor noen lindring u/s 89 for enhver vurdering år i forbindelse med et beløp som mottas eller fordring eller frivillig pensjonering eller opphør av tjenesten har vært tillatt, ingen fritak etter denne bestemmelsen skal være tillatt for en vurdering år.

7. BETALING FRA PROVIDENT FUND (Sek 10(11), Sek, 10(12)):

Enhver betaling som er mottatt fra en Provident Fund, (dvs. som Provident Fund Handle, 1925 gjelder) er unntatt. Betaling fra andre provident fund varslet av Sentrale Govt. er også unntatt., Den Offentlige Provident Fund(PPF) er etablert under PPF-Ordningen, 1968 har blitt varslet for dette formålet. I tillegg til det ovennevnte, er det akkumulerte beløpet som forfaller og blir utbetalt til en arbeidstaker deltar i et Anerkjent Provident Fund er også unntatt det som uttrykkelig følger av Regel 8 av En Del av den Fjerde Timeplanen til skatteloven.

8. BETALING FRA GODKJENT SUPERANNUATION FUND (Sek 10(13)):

Betaling fra en Godkjent Superannuation Fund vil være unntatt, forutsatt at betalingen er gjort i de forhold som er angitt i avsnittet viz. død, pensjon og incapacitation.

9., DEPOSIT-ORDNINGEN FOR PENSJONERTE GOVT/OFFENTLIG SEKTOR SELSKAPETS ANSATTE:

Avsnitt 10(15) av skatteloven inneholder en rekke investeringer, renter som er helt fritatt fra beskatning. Disse investeringene kan betraktes som ett av alternativene for å investere ulike ytelser ved pensjonering. Blant dem, varslet u/s 10(15)(iv)(jeg), er INNSKUDD ORDNINGEN FOR PENSJONERTE GOVT/OFFENTLIG SEKTOR SELSKAPET ANSATTE som er et spesielt attraktivt alternativ for pensjon ansatte i Govt. og Offentlig Sektor Selskaper. W. e.f., vurdering år 1990-91, den rente på innskudd som ble gjort under denne ordningen med en ansatt av Sentrale/Statlige Govt. ut av de ulike ytelser som er mottatt, er fritatt for Inntektsskatt. Dette fritaket ble senere utvidet til ansatte i Offentlig Sektor selskaper fra vurdering år 1991-92 vide melding Nr 2/19/89-NS-II datert 12.12.1990. Fremtredende trekk ved ordningen er omtalt nedenfor:

• Avkastning – Tax free interesse @ 9% P. A. betales halv årlige 30. juni og 31. desember
• Limit Investering – Minimum Rs. 1000., Maksimal ikke overstiger den samlede pensjonsytelser.
• Likviditet – Hele saldoen kan bli trukket tilbake etter utløpet av 3 år fra datoen for innskudd. Tidlig realisering kan være, laget etter ett år fra datoen for innskudd i hvilket tilfelle renter på beløpet vil bli trukket skatt @ 4% fra datoen for innskudd til dato for tilbaketrekking.
• Andre hensyn: Kun 1 konto, kan åpnes i eget navn eller i fellesskap med ektefellen. Kontoen din er å bli åpnet innen 3 måneder fra du mottar pensjonsytelser., Ordningen er drevet gjennom grener av SBI og dets datterselskaper og enkelte grener av nationalised banker.

(Utarbeidet av CA Sandeep Kanoi)

(Republisert Med Endringer)