1. Inleiding – bij pensionering ontvangt een werknemer gewoonlijk bepaalde pensioenuitkeringen. Dergelijke uitkeringen worden onder de rubriek “salarissen” belast als “winst in plaats van salarissen”, zoals bepaald in artikel 17, lid 3. Voor sommige daarvan wordt echter vrijstelling van belasting verleend u / s 10 van de Wet op de inkomstenbelasting, hetzij geheel of gedeeltelijk. Deze vrijstellingen worden hieronder beschreven: –
2. Fooi (Sect., 10 (10)):
(i) alle door de centrale overheid en de staat ontvangen uitkeringen bij overlijden. werknemers, Defensiemedewerkers en werknemers in de lagere overheid zijn vrijgesteld.fooien die worden ontvangen door personen die vallen onder de Payment of fooien Act van 1972 zijn vrijgesteld met inachtneming van de volgende limieten:-
a) voor elk voltooid dienstjaar of een deel daarvan is fooien vrijgesteld voor een salaris van vijftien dagen, gebaseerd op het salaris dat de betrokken werknemer het laatst heeft ontvangen.,
(iii) in het geval van een andere werknemer wordt fooien die worden ontvangen, vrijgesteld met inachtneming van de volgende limieten:-
(a) de vrijstelling wordt beperkt tot het halve maandsalaris (gebaseerd op het gemiddelde van de laatste 10 maanden) voor elk voltooid dienstjaar
(b) Rs. 10 Lakhs als dat minder is.
indien de fooien ook in een of meer eerdere voorafgaande jaren werden ontvangen en voor hetzelfde jaar een vrijstelling werd toegestaan, wordt de in de loop van het jaar toe te staan vrijstelling verminderd tot de mate van de reeds toegestane vrijstelling, waarbij de totale limiet Rs is. 10 Lakhs.,
volgens de letter van het bord F.No. 194/6/73-IT (A-1) gedateerd 19.6.73, vrijstelling met betrekking tot fooien is toegestaan, zelfs in geval van beëindiging van het dienstverband als gevolg van ontslag. Het belastbare gedeelte van fooi zal kwaliteit voor de verlichting u / s 89 (1).fooien aan een weduwe of andere wettelijke erfgenamen van een werknemer die in actieve dienst overlijdt, zijn vrijgesteld van inkomstenbelasting(circulaire nr. 573 van 21.8.90).
3. Omzetting van pensioen (sectie 10 (10A)):
(i) in het geval van werknemers van centrale & staat Govt., Lokale overheid, Defensiediensten en corporatie opgericht op grond van centrale of staatshandelingen, de volledige pendelwaarde van het pensioen is vrijgesteld.
(ii) in het geval van een andere werknemer, indien de werknemer een fooi ontvangt, is de pendelwaarde van 1/3 van het pensioen vrijgesteld, anders is de pendelwaarde van 1/2 van het pensioen vrijgesteld.
rechters van S. C. & H. C. hebben recht op vrijstelling u/s van de pendelwaarde tot 1/2 van het pensioen (circulaire nr. 623 van 6.1.1992).
4., Verlof wegens verlof (artikel 10 (10AA)):
(i) verlof wegens verlof tijdens de dienst is volledig belastbaar in alle gevallen kan vrijstelling u/s 89(1), indien van toepassing, voor hetzelfde worden aangevraagd.
(ii) elke betaling in de vorm van verlof ontvangen door centrale & State Govt. werknemers op het moment van pensionering met betrekking tot de periode van verdiende verlof op krediet is volledig vrijgesteld.,
(iii) in het geval van andere werknemers moet de vrijstelling worden beperkt tot het minste van de volgende: a) het equivalent in geld van niet-gebruikt betaald verlof (het recht op betaald verlof mag niet meer bedragen dan 30 dagen voor elk jaar van de werkelijke dienst) b) gemiddeld salaris van 10 maanden c) werkelijk ontvangen Verlofuitkering. Dit is verder onderworpen aan een limiet van Rs.300.000 voor pensionering na 02.04.1998.
(iv) Verlofsalaris betaald aan wettelijke erfgenamen van een overleden werknemer in verband met privilege verlof op het credit van deze werknemer op het moment van overlijden is niet belastbaar.,
voor de toepassing van artikel 10(10AA) omvat de term “ouderschapsverlof of anderszins” ontslag (CIT Vs. R. V. Shahney 159 ITR 160(Madras).
5. De door een arbeider uit hoofde van de Arbeidsgeschillenwet, 1947 of enige andere wet of regeling ontvangen Inkoopvergoeding is vrijgesteld met de volgende limieten:-
(i) de vergoeding berekend over een gemiddeld loon van 15 dagen voor elk voltooid jaar van ononderbroken dienst of een deel daarvan van meer dan 6 maanden.
6. Compensatie bij vrijwillige pensionering of “gouden handdruk”(Sect., 10 (10C)):
i) betaling ontvangen door een werknemer van de volgende personen op het moment van vrijwillige pensionering of beëindiging van de dienst is vrijgesteld tot vs. 5 Lakh:
(a) overheidsbedrijf.
b) alle andere ondernemingen.
c) Autoriteit ingesteld bij staats -, centrale of provinciale wet.
(d) lokale overheid.
(e) coöperatieve verenigingen, universiteiten, IIT ‘ s en Notified Institutes of Management.
(f) elke deelstaatoverheid of de centrale overheid.,
ii) de regeling voor vrijwillige pensionering op grond waarvan de betaling wordt verricht, moet worden opgesteld overeenkomstig de richtsnoeren van regel 2BA van de regels inzake de inkomstenbelasting. In het geval van een andere onderneming dan een overheidsonderneming en een coöperatie moet een dergelijke regeling worden goedgekeurd door de Chief Commissioner/Directeur-Generaal inkomstenbelasting. Een dergelijke goedkeuring is echter niet nodig vanaf A. Y. 2001-2002.
iii) indien krachtens bovenstaand punt vrijstelling is toegestaan voor een beoordelingsjaar, wordt geen vrijstelling toegestaan voor een ander beoordelingsjaar., Voorts wordt, wanneer voor enig aanslagjaar een vrijstelling u/s 89 is toegestaan met betrekking tot enig ontvangen of te ontvangen bedrag of vrijwillige pensionering of beëindiging van de Dienst, voor enig aanslagjaar geen vrijstelling krachtens deze bepaling toegestaan.
7. Betaling door het VOORZIENINGENFONDS(sec.10(11), sec. 10 (12)):
elke betaling ontvangen van een Voorzieningenfonds (dat wil zeggen waarop de Wet op het Voorzieningenfonds van 1925 van toepassing is) is vrijgesteld. Elke betaling van een ander voorzieningenfonds, gemeld door de centrale overheid. is ook vrijgesteld., Daartoe is het krachtens de PPF-regeling in 1968 opgerichte openbare Voorzieningenfonds(PPF) aangemeld. Naast het bovenstaande is ook het gecumuleerde saldo dat verschuldigd is en verschuldigd wordt aan een werknemer die deelneemt aan een erkend Voorzieningenfonds, vrijgesteld voor zover bepaald in regel 8 van Deel A van het vierde schema van de Inkomstenbelastingwet.
8. Betaling uit een goedgekeurd fonds voor vervroegde uittreding (sec.10(13)):
betaling uit een goedgekeurd fonds voor vervroegde uittreding is vrijgesteld, mits de betaling wordt verricht in de in de afdeling genoemde omstandigheden. dood, pensioen en arbeidsongeschiktheid.
9., DEPOSITOSTELSEL voor gepensioneerde werknemers van overheids-en overheidsbedrijven:
sectie 10(15) van de Wet op de inkomstenbelasting omvat een aantal beleggingen waarvan de rente volledig van belasting is vrijgesteld. Deze beleggingen kunnen worden beschouwd als een van de opties voor het beleggen van verschillende uitkeringen die bij pensionering worden ontvangen. Een van hen, aangemeld u/s 10(15)(iv)(i), is de DEPOTREGELING voor gepensioneerde GOVT/werknemers uit de publieke sector, die een bijzonder aantrekkelijke optie is voor gepensioneerde werknemers van Govt. en bedrijven uit de publieke Sector. W. e. f., belastingjaar 1990-1991, de rente op deposito ‘ s in het kader van deze regeling door een werknemer van de centrale overheid. van de verschillende pensioenuitkeringen ontvangen is vrijgesteld van inkomstenbelasting. Deze vrijstelling werd vervolgens uitgebreid tot werknemers van overheidsbedrijven met ingang van het beoordelingsjaar 1991-1992, bij aanmelding nr. 2/19/89-NS-II van 12.12.1990. De belangrijkste kenmerken van de regeling worden hieronder besproken:
- rendement – belastingvrije rente @ 9% per jaar te betalen halfjaarlijks op 30 juni en 31 December
- limiet van de investering – Minimum Rs. 1000., Maximum dat de totale pensioenuitkeringen niet overschrijdt.
- Liquiditeitssaldo kan volledig worden opgenomen na het verstrijken van drie jaar na de datum van deposito. Voortijdige encashment kan worden, gemaakt na een jaar vanaf de datum van storting in welk geval rente op het bedrag opgenomen zal verschuldigd zijn @ 4% vanaf de datum van storting tot de datum van intrekking.
- andere overwegingen: slechts 1 rekening kan op eigen naam of samen met de echtgenoot worden geopend. Rekening moet worden geopend binnen 3 maanden na het ontvangen van pensioenuitkeringen., De regeling wordt uitgevoerd via bijkantoren van SBI en haar dochterondernemingen en geselecteerde bijkantoren van genationaliseerde banken.
(samengesteld door CA Sandeep Kanoi)
(opnieuw gepubliceerd met wijzigingen)
Geef een reactie