financiële administratie

kasstromen uit operationele activiteiten

kasstromen uit operationele activiteiten geven het nettobedrag aan kasstromen ontvangen of uitbetaald gedurende een bepaalde periode voor posten die normaal in de winst-en verliesrekening voorkomen. U kunt deze kasstromen berekenen met behulp van de directe of indirecte methode. Bij de directe methode worden van de contante verkoop alleen de exploitatiekosten afgetrokken die contant geld verbruikten. Deze methode zet elke post in de winst-en verliesrekening direct om naar kasbasis., Als alternatief begint de indirecte methode met het netto-inkomen op transactiebasis en past zij het netto-inkomen indirect aan voor posten die van invloed waren op het gerapporteerde netto-inkomen, maar geen betrekking hadden op contanten.

De Statement of Financial Accounting Standards nr. 95 moedigt het gebruik van de directe methode aan, maar staat het gebruik van de indirecte methode toe. Wanneer accountants in vergelijkbare situaties een keuze krijgen tussen de indirecte en de directe methode, kiezen zij vrijwel uitsluitend voor de indirecte methode., Het American Institute of Certified Public Accountants meldt dat ongeveer 98% van alle bedrijven kiest voor de indirecte methode van kasstromen.

de directe methode converteert elke post in de winst-en verliesrekening naar een kasbasis. Neem bijvoorbeeld aan dat de verkoop wordt vermeld op $ 100.000 op transactiebasis. Als debiteuren verhoogd met $ 5.000, cash collecties van klanten zou zijn $ 95.000, berekend als $ 100.000 – $ 5.000. De directe methode zet ook alle resterende posten op de winst-en verliesrekening om naar een kasbasis.,

de indirecte methode past het netto-inkomen aan (in plaats van individuele posten in de winst-en verliesrekening aan te passen) voor (1) mutaties in vlottende activa (m.u. v. kasmiddelen) en kortlopende verplichtingen, en (2) posten die in het netto-inkomen waren opgenomen maar geen invloed hadden op kasmiddelen.

het meest voorkomende voorbeeld van exploitatiekosten die geen invloed hebben op kasmiddelen zijn afschrijvingskosten. De journaalboeking voor het registreren van afschrijvingen debiteert een onkostenrekening en crediteert een geaccumuleerde afschrijvingsrekening. Deze transactie heeft geen effect op contanten en mag daarom niet worden meegenomen bij het meten van contanten uit transacties., Omdat accountants afschrijvingen aftrekken bij het berekenen van het netto-inkomen, onderschat het netto-inkomen kasmiddelen uit operaties. Volgens de indirecte methode moeten, aangezien het netto-inkomen een uitgangspunt is voor het meten van de kasstromen uit operationele activiteiten, de afschrijvingskosten worden opgeteld bij het netto-inkomen.

beschouw het volgende voorbeeld. Bedrijf A had een netto-inkomen voor het jaar van $ 20.000 na aftrek van de afschrijving van $ 10.000, wat $30.000 van de positieve kasstromen oplevert. Dus, bedrijf A had $ 30.000 van de positieve kasstromen uit operationele activiteiten., Bedrijf B had een netto verlies over het jaar van $4.000, maar na aftrek van $10.000 aan afschrijvingen, had het $ 6.000 aan positieve kasstromen uit bedrijfsactiviteiten, zoals hier getoond:

bedrijven kunnen andere kosten en verliezen terug toevoegen aan het netto-inkomen omdat ze niet daadwerkelijk bedrijfsmiddelen gebruiken naast afschrijvingen. De terug toegevoegde posten omvatten bedragen van uitputting die werden uitgegeven, afschrijving van immateriële activa zoals octrooien en goodwill, en verliezen van afstotingen van activa op lange termijn of pensionering van schuld.,

Cash	Debit 6,000	Credit
Accumulated depreciation	3,000
Loss on sale of equipment	1,000
Equipment		10,000
To record disposal of equipment at a loss.,

hoewel Quick bij de berekening van de netto-inkomsten het verlies van $1.000 in mindering bracht, werd het totale effect van $ 6000 op kasmiddelen (dat het verlies van $1.000 weerspiegelt) als gevolg van een investeringsactiviteit erkend. Zo moet Quick het verlies terug te voegen aan het netto-inkomen in het omzetten van netto-inkomen naar kasstromen uit operationele activiteiten om te voorkomen dat dubbeltelling van het verlies.,

hetzelfde proces zou van toepassing zijn op winsten op de verkoop van langetermijnactiva of het afbouwen van schulden, aangezien de kasmiddelen in latere cashflowsecties zullen worden verwerkt, willen we het effect van het netto-inkomen verwijderen, zodat eventuele winsten van het netto-inkomen zullen worden afgetrokken.

om te illustreren waarom we de winst op de vervreemding van een niet-huidig actief aftrekken van de netto-inkomsten, veronderstellen dat Quick de zojuist genoemde apparatuur verkocht voor $9.000., The journal entry to record the sale is:

Cash	9,000
Accumulated depreciation	3,000
Equipment		10,000
Gain on sale of equipment (9,000cash – 7,000 book value)		2,000
To record disposal of equipment at a gain.,

Quick toont de instroom van $9.000 uit de verkoop van de apparatuur op zijn kasstroomoverzicht als kasinstroom uit investeringsactiviteiten. Dus, het heeft al erkend de totale $ 9,000 effect op contant geld (met inbegrip van de $2.000 winst) als gevolg van een investeringsactiviteit. Aangezien de $ 2.000 winst is ook opgenomen in de berekening van het netto-inkomen, Quick moet aftrekken van de winst in het omzetten van netto-inkomen naar kasstromen uit operationele activiteiten om te voorkomen dat het dubbeltellen van de winst.,

als algemene regel geldt dat een toename van een vlottend actief (m.u. v. contanten) de instroom van kasmiddelen vermindert of de uitstroom van kasmiddelen verhoogt. Dus, wanneer debiteuren stijgt, omzet op kasbasis daalt (sommige klanten die koopwaar gekocht hebben nog niet betaald voor het). Wanneer de voorraad toeneemt, stijgen de kosten van goederen die op kasbasis worden verkocht (toenemende uitstroom van contanten). Wanneer een vooruitbetaalde uitgave stijgt, neemt de bijbehorende bedrijfskosten op kasbasis toe. (Bijvoorbeeld, een bedrijf betaalde niet alleen voor verzekeringskosten, maar ook contant betaald om prepaid verzekering te verhogen.,) Het effect op de kasstromen is precies het tegenovergestelde voor dalingen in deze andere vlottende activa. Waarom nemen we geen contant geld op? Het doel van onze cash flow is om contant geld te verzoenen, zodat we het cijfer later zullen gebruiken.

een toename van een lopende verplichting verhoogt de instroom van kasmiddelen of vermindert de uitstroom van kasmiddelen. Dus, wanneer rekeningen te betalen stijgt, de kosten van goederen verkocht op een contante basis daalt (in plaats van het betalen van contant geld, de aankoop werd gedaan op krediet). Wanneer een opgebouwde verplichting (zoals te betalen salarissen) toeneemt, nemen de daarmee verband houdende bedrijfskosten (salariskosten) op kasbasis af., (Bijvoorbeeld, het bedrijf kreeg meer salarissen dan het betaalde.) Dalingen van de kortlopende verplichtingen hebben precies het tegenovergestelde effect op de kasstromen. Een door een bank te betalen kortlopende notes zou worden behandeld als een financieringsactiviteit en niet als een bedrijfsactiviteit.,ting van de operationele activiteiten van een kasstroomoverzicht bestaat uit:

Kasstromen uit Operationele Activiteiten:

Netto-Inkomen

+ Afschrijvingen (uit de resultatenrekening)

+ Verliezen (uit de resultatenrekening)

– Winsten (uit de resultatenrekening)

+ Afschrijvingen, uitputting (uit de resultatenrekening)

+ AFNAME van de Vlottende Activa (andere dan in geld)

– de TOENAME van de Vlottende Activa (andere dan contante betaling)

+ Toename Schulden

– Afname van de Vlottende Schulden

Netto kasstroom uit Operationele Activiteiten