przepływy pieniężne z działalności operacyjnej
przepływy pieniężne z działalności operacyjnej pokazują kwotę netto środków pieniężnych otrzymanych lub wypłaconych w danym okresie dla pozycji, które zwykle pojawiają się w rachunku zysków i strat. Przepływy pieniężne można obliczyć metodą bezpośrednią lub pośrednią. Metoda bezpośrednia odlicza od sprzedaży gotówki tylko te koszty operacyjne, które zużywały gotówkę. Metoda ta zamienia każdą pozycję w rachunku zysków i strat bezpośrednio na gotówkę., Alternatywnie, metoda pośrednia rozpoczyna się od dochodu netto na zasadzie memoriałowej i pośrednio dostosowuje dochód netto dla pozycji, które miały wpływ na zgłoszony dochód netto, ale nie obejmowały środków pieniężnych.
sprawozdanie ze standardów rachunkowości finansowej nr 95 zachęca do stosowania metody bezpośredniej, ale dopuszcza stosowanie metody pośredniej. Ilekroć w podobnych sytuacjach istnieje wybór między metodami pośrednimi i bezpośrednimi, księgowi wybierają metodę pośrednią niemal wyłącznie., American Institute of Certified Public Accountants donosi, że około 98% wszystkich firm wybiera pośrednią metodę przepływów pieniężnych.
metoda bezpośrednia zamienia każdą pozycję w rachunku zysków i strat na gotówkę. Na przykład, załóżmy, że sprzedaż jest określona na $100,000 na zasadzie memoriałowej. Jeśli należności wzrosły o $5,000, Kolekcje gotówkowe od klientów wyniosłyby $ 95,000, obliczone jako $100,000 – $5,000. Metoda bezpośrednia zamienia również wszystkie pozostałe pozycje rachunku zysków i strat na podstawę pieniężną.,
metoda pośrednia dostosowuje dochód netto (zamiast dostosowywać poszczególne pozycje w rachunku zysków i strat) dla (1) zmian aktywów obrotowych (innych niż gotówkowe) i zobowiązań krótkoterminowych oraz (2) pozycji, które zostały uwzględnione w dochodach netto, ale nie miały wpływu na gotówkę.
najczęstszym przykładem kosztów operacyjnych, które nie wpływają na gotówkę, jest koszt amortyzacji. Zapis w dzienniku do ewidencji amortyzacji obciąża rachunek kosztów i ujmuje skumulowany rachunek amortyzacji. Transakcja ta nie ma wpływu na środki pieniężne i dlatego nie powinna być uwzględniana przy obliczaniu środków pieniężnych z operacji., Ponieważ księgowi odliczają amortyzację przy obliczaniu dochodu netto, dochód netto zaniża środki pieniężne z operacji. Zgodnie z metodą pośrednią, ponieważ dochód netto jest punktem wyjścia do pomiaru przepływów pieniężnych z działalności operacyjnej, koszty amortyzacji należy dodać z powrotem do dochodu netto.
rozważ poniższy przykład. Firma A miała dochód netto za rok w wysokości $20,000 po odliczeniu amortyzacji w wysokości $10,000, dając $ 30,000 dodatnich przepływów pieniężnych. W ten sposób Spółka A miała 30 000 USD dodatnich przepływów pieniężnych z działalności operacyjnej., Firma B miała stratę netto za rok w wysokości 4 000 USD, ale po odliczeniu 10 000 USD amortyzacji, miała 6 000 USD dodatnich przepływów pieniężnych z działalności operacyjnej, jak pokazano tutaj:
firmy mogą dodać inne wydatki i straty z powrotem do dochodu netto, ponieważ nie wykorzystują w rzeczywistości gotówki firmy oprócz amortyzacji. Pozycje dodane z powrotem obejmują kwoty wyczerpania, które zostały wydatkowane, Amortyzacja wartości niematerialnych i prawnych, takich jak patenty i wartość firmy oraz straty z tytułu zbycia aktywów długoterminowych lub wycofania długu.,
aby zilustrować straty z tytułu zbycia aktywów niefinansowych, Załóżmy, że firma Quick sprzedała sprzęt za 6000 USD. Wyposażenie kosztowało 10 000 dolarów, a amortyzacja wyniosła 3 000 dolarów. Wartość księgowa sprzętu wynosi $ 7,000, a my otrzymaliśmy $ 6,000 w gotówce za sprzęt. Środki pieniężne byłyby zgłaszane w sekcji inwestowanie, ponieważ sprzęt jest aktywem długoterminowym. Różnica między naszą wartością księgową $ 7,000 a gotówką otrzymaną $ 6,000 jest stratą $1,000, która oznacza otrzymanie mniej niż jest warta, ale nie równa gotówce., The journal entry to record the sale is:
|
Cash |
Debit 6,000 |
Credit |
| Accumulated depreciation | 3,000 | |
| Loss on sale of equipment | 1,000 | |
| Equipment | 10,000 | |
| To record disposal of equipment at a loss., |
chociaż Quick odliczył stratę w wysokości 1000 USD przy obliczaniu dochodu netto, rozpoznał całkowity wpływ 6000 USD na gotówkę (co odzwierciedla stratę w wysokości 1000 usd) jako wynik działalności inwestycyjnej. W związku z tym Quick musi dodać stratę z powrotem do dochodu netto w konwersji dochodu netto na przepływy pieniężne z działalności operacyjnej, aby uniknąć podwójnego liczenia straty.,
ten sam proces ma zastosowanie do zysków ze sprzedaży aktywów długoterminowych lub wycofania długu, ponieważ środki pieniężne będą rozliczane w późniejszych sekcjach przepływów pieniężnych chcemy usunąć efekt z dochodu netto, więc wszelkie zyski zostaną odjęte od dochodu netto.
aby zilustrować, dlaczego odliczamy zysk ze zbycia nieściągalnego składnika aktywów od dochodu netto, Załóżmy, że Quick sprzedał wspomniany sprzęt za $9,000., The journal entry to record the sale is:
| Cash | 9,000 | |
| Accumulated depreciation | 3,000 | |
| Equipment | 10,000 | |
| Gain on sale of equipment (9,000cash – 7,000 book value) | 2,000 | |
| To record disposal of equipment at a gain., |
Quick pokazuje 9000 USD napływu ze sprzedaży sprzętu na swoim rachunku przepływów pieniężnych jako napływ gotówki z działalności inwestycyjnej. W ten sposób już rozpoznał całkowity wpływ 9000 USD na gotówkę (w tym zysk 2000 usd) jako wynik działalności inwestycyjnej. Ponieważ zysk w wysokości 2000 usd jest również uwzględniany przy obliczaniu dochodu netto, Quick musi odliczyć zysk w konwersji dochodu netto na przepływy pieniężne z działalności operacyjnej, aby uniknąć podwójnego liczenia zysku.,
ogólnie rzecz biorąc, wzrost aktywów bieżących (innych niż środki pieniężne) zmniejsza napływ środków pieniężnych lub zwiększa odpływ środków pieniężnych. Tak więc, gdy należności rosną, przychody ze sprzedaży na zasadzie gotówkowej maleją (niektórzy klienci, którzy kupili towar, jeszcze za niego nie zapłacili). Wraz ze wzrostem zapasów wzrasta koszt towarów sprzedawanych w formie gotówkowej (zwiększający się odpływ gotówki). Gdy wydatki przedpłacone rosną, powiązane koszty operacyjne w ujęciu gotówkowym rosną. (Na przykład firma nie tylko zapłaciła za koszty ubezpieczenia, ale także zapłaciła gotówką, aby zwiększyć ubezpieczenie przedpłacone.,) Wpływ na przepływy pieniężne jest wręcz odwrotnie w przypadku spadku tych innych aktywów obrotowych. Dlaczego nie uwzględniamy gotówki? Celem naszych przepływów pieniężnych jest pogodzenie gotówki, więc użyjemy tej liczby później.
wzrost zobowiązania bieżącego zwiększa napływ środków pieniężnych lub zmniejsza odpływ środków pieniężnych. Tak więc, gdy rachunki płatne rosną, koszt towarów sprzedawanych na zasadzie gotówkowej maleje (zamiast płacić gotówką, zakup został dokonany na kredyt). Gdy narosłe zobowiązanie (takie jak WYNAGRODZENIA DO ZAPŁATY) wzrasta, powiązane koszty operacyjne (koszty wynagrodzeń) w ujęciu gotówkowym maleją., (Na przykład firma poniosła więcej pensji niż płaciła.) Zmniejszenie zobowiązań krótkoterminowych ma odwrotny wpływ na przepływy pieniężne. Krótkoterminowe weksle płatne od banku byłyby traktowane jako działalność finansowa, a nie Działalność operacyjna.,do działalności operacyjnej rachunku przepływów pieniężnych zalicza się:
przepływy pieniężne z działalności operacyjnej:
dochód netto
+ koszty amortyzacji (ze sprawozdania o dochodach)
+ straty (ze sprawozdania o dochodach)
– zyski (ze sprawozdania o dochodach)
+ amortyzacja, uszczuplenie (ze sprawozdania o dochodach)
+ aktywa (inne niż gotówkowe)
– wzrost aktywów obrotowych (innych niż gotówkowe)
+ wzrost zobowiązań krótkoterminowych
– spadek zobowiązań krótkoterminowych
środki pieniężne netto z działalności operacyjnej
Dodaj komentarz