independentemente do caminho que você tomar para chegar lá, suas obrigações como executor são essencialmente o mesmo. O trabalho do executor é identificar os bens da propriedade, pagar as suas dívidas e, em seguida, distribuir o que for deixado para os legítimos herdeiros e beneficiários. Ele ou ela também é obrigado a apresentar qualquer declaração de imposto necessário e pagar quaisquer impostos. Caso isso não seja tratado corretamente, o IRS pode vir depois do executor pessoalmente para pagamentos de impostos (mais penalidades e juros) — mesmo se ele ou ela contratou um profissional para lidar com a papelada., Então, se você se encontra neste papel, você precisa levar a responsabilidade a sério.
Aqui está uma visão geral de quatro passos principais que você precisa considerar:
1. Arquivar o último 1040
passo No. 1 é arquivar os impostos do falecido para o ano de sua morte. Este último 1040 abrange o período de Janeiro. 1 embora até à data da morte. O retorno é devido na data padrão, o que significa, por exemplo, 15 de abril de 2019, para alguém que morreu em 2018. Se o falecido era solteiro, o 1040 final é preparado da forma usual., Quando há um cônjuge sobrevivo, o último 1040 pode ser um retorno conjunto arquivado como se o falecido ainda estivesse vivo a partir do final do ano. A última declaração conjunta inclui os rendimentos e deduções do falecido até à data do falecimento, bem como os rendimentos e deduções do cônjuge sobrevivo durante todo o ano. não se esqueça de estar atento às despesas médicas. Se grandes despesas médicas sem seguro foram acumuladas, mas não pagas antes da morte, você — como o executor — deve fazer uma escolha importante sobre como eles são tratados para fins fiscais., Juntamente com quaisquer despesas médicas pagas antes da morte, você pode optar por deduzir as despesas ainda não pagas no final de 1040 do falecido, na medida em que eles excedem 7,5% do rendimento bruto ajustado (ou 10% do AGI para alguém com menos de 65 anos). As despesas médicas finais podem facilmente exceder 7,5% ou 10% da AGI, especialmente quando a morte ocorre no início do ano antes de muito rendimento ter sido ganho. Trata-se de uma excepção à regra geral segundo a qual as despesas devem ser pagas em dinheiro antes de poderem ser deduzidas.,
em Alternativa, se o imóvel está sujeita ao imposto federal sobre o patrimônio (que é só o caso de que se vale mais de $11.18 milhões de alguém que morreu, em 2018, ou us $11,4 milhões para alguém que morre em 2019) você pode optar por deduzir os acréscimos de despesas médicas sobre o decedent federal de espólio-declaração de imposto (mais sobre isso abaixo), ao invés do decedent de renda-imposto de renda. Obviamente, se não for devido nenhum imposto federal, isto não é uma opção. Mas quando o imposto sobre imóveis é devido, a dedução de despesas médicas acumuladas na declaração de imposto sobre imóveis é geralmente a opção inteligente em termos de impostos. Por quê?, Porque a taxa de imposto sobre a propriedade é de 40%, enquanto a taxa final do imposto federal sobre o rendimento do falecido poderia ser tão baixa quanto 10%. Mais o montante total das despesas médicas acumuladas pode ser deduzido na declaração de imposto (não apenas o excesso sobre a percentagem do limiar AGI).
2. Preencher a declaração de imposto de renda da propriedade
além de preencher os impostos finais de renda do falecido, você pode ter que arquivar a declaração de imposto de renda da propriedade também. (Entenda: isto é totalmente diferente da declaração de imposto federal sobre imóveis, abordada abaixo.,) Essencialmente, o que acontece aqui é que uma vez que o indivíduo morreu, qualquer renda gerada por suas propriedades após a morte é agora parte da propriedade. E esse rendimento não escapa ao alcance do Tio Sam. o primeiro ano fiscal do património começa imediatamente após a morte. O fim do ano fiscal pode ser dez. 31 ou o fim de qualquer outro mês que resulte num período fiscal inicial igual ou inferior a 12 meses. Você deve preencher o formulário 1041 (declaração de imposto de renda dos Estados Unidos para Propriedades e Trusts) até o 15º dia do quarto mês após o fim do ano fiscal (ajustado para fins de semana e feriados)., Então, para uma pessoa que morreu em 2018, o prazo é 15 de abril de 2019, quando a Dec “padrão”. 31 fim de exercício fiscal é escolhido. se está a lidar com uma propriedade com um rendimento bruto anual inferior a 600 dólares, não precisa de se preocupar com o formulário 1041. Então pequenas propriedades estão fora do gancho, como são aquelas que podem ser embrulhadas muito rapidamente, antes de 600 dólares de renda acumula. Também não há necessidade de preencher o formulário 1041 quando todos os bens que produzem os rendimentos do falecido contornam o testamento e vão directamente para o cônjuge sobrevivo ou outros herdeiros por contrato ou operação de lei., É o que acontece, por exemplo, com imóveis detidos em conjunto com o direito de sobrevivência, com contas de aposentadoria e IRAs que designaram beneficiários de conta e com as receitas do seguro de vida pagas diretamente aos beneficiários de apólices designados.
Se a propriedade que você é responsável é obrigado a preencher o formulário 1041, eu recomendo a contratação de um profissional fiscal com muita experiência nesta área Arcana da lei fiscal. 3. A declaração de imposto de propriedade federal é apresentada no Formulário 706 (Declaração de imposto de propriedade dos Estados Unidos)., Supondo que o decedent não dimensionável presentes antes de morrer, nenhum imposto é devido, e nenhuma Forma 706 é necessária, a menos que a propriedade vale mais de $11.18 milhões de euros para uma pessoa que morreu, em 2018, ou us $11,4 milhões para alguém que morre em 2019. Presentes consideráveis são aqueles em excesso de $ 15.000 para um único receptor de presente em um único ano para presentes em 2019, $14.000 para presentes em 2013-2018; $13.000 para presentes em 2009-2012; $12.000 para presentes em 2006-2008; $11.000 para presentes em 2002-2005; $ 10.000 para presentes em 2001 e antes)., Se os presentes consideráveis foram feitos, o excesso sobre o limiar aplicável para o ano do presente é adicionado de volta à propriedade para ver se a isenção de imposto predial (11,18 milhões de dólares para 2018; 11,4 milhões de dólares para 2019) é superada. Se for, haverá uma taxa federal de 40% sobre o excesso. o Formulário 706 é válido nove meses após a morte, mas o prazo pode ser prorrogado até seis meses., Lembre-se: enquanto as receitas do seguro de vida são geralmente livres de qualquer imposto de renda, eles são geralmente incluídos na herança do falecido para fins de imposto sucessório-mesmo que o dinheiro pode ir diretamente para beneficiários da apólice. Na verdade, as receitas do seguro de vida são a causa mais comum de inesperadas contas fiscais. Uma exceção a esta regra, porém, é se o beneficiário é o cônjuge sobrevivo: os bens herdados por um cônjuge sobrevivo (incluindo pagamentos de seguro de vida) não estão incluídos na propriedade do falecido, desde que o cônjuge sobrevivo é um cidadão americano., Este é o chamado privilégio Ilimitado de dedução conjugal, e é a razão mais comum por que muitas grandes propriedades não devem nenhum imposto de propriedade federal.
Se você é o executor de uma propriedade substancial, você provavelmente deve contratar um pro fiscal, mesmo que você esteja bastante certo de que nenhum imposto de propriedade é realmente devido. Se estiver correcto, o custo para confirmar a sua conclusão será mínimo. Se estiver errado, preencher o formulário 706 não é para amadores., Além disso, um bom pro imposto de propriedade pode ser capaz de encontrar algumas maneiras perfeitamente legais para reduzir substancialmente a mordida de imposto ou talvez até mesmo fazê-lo desaparecer completamente. 4. Os detalhes diversos
Se você vai preencher o formulário 1041 e / ou Formulário 706, você precisa obter a propriedade um número Federal de identificação do empregador (ein). Isto é análogo ao número de Segurança Social de um indivíduo. Requerer o EIN preenchendo o Formulário SS-4 (pedido de Número de identificação do empregador). Ele pode ser baixado a partir do site do IRS em www.irs.gov., em seguida, você deve apresentar o formulário 56 (Aviso relativo à relação fiduciária), que notifica o IRS que você estará agindo em nome da herança em matéria fiscal. Este formulário também pode ser baixado do site do IRS (mas espere até ter o EIN na mão). Ele garante que você receberá quaisquer avisos enviados pelo IRS (sorte sua).
então é hora de abrir uma conta corrente em nome da propriedade com alguns fundos transferidos das contas do decedente. Como executor, tem o poder legal para fazer isto., Mas certifica-te que tens o ein da propriedade, porque o banco vai pedi-lo. Use a nova conta para aceitar depósitos a partir de rendimentos obtidos pela propriedade e para pagar as despesas — tais como contas pendentes, funeral e despesas médicas e, claro, aqueles impostos malditos.
infelizmente, uma vez que você fez tudo isso, seu trabalho pode não estar terminado. Você também pode ter que apresentar declarações de imposto de renda do estado e, talvez, uma declaração de imposto de morte do Estado também. Triste. No entanto, ser simpático o suficiente para cuidar de todas estas coisas deve melhorar muito a sua posição no além. esta história foi atualizada em Fevereiro., 12, 2019.
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