Contabilidade Financeira

fluxos de Caixa das atividades operacionais

fluxos de Caixa de actividades operacionais actividades de mostrar o valor líquido de caixa recebidos ou pagos durante um período determinado para os itens que normalmente aparecem na demonstração de resultados. Você pode calcular esses fluxos de caixa usando o método direto ou indireto. O método direto deduz das vendas em dinheiro apenas as despesas operacionais que consumiam dinheiro. Este método converte cada rubrica da demonstração dos resultados directamente numa base de caixa., Em alternativa, o método indirecto inicia-se com o rendimento líquido na base do exercício e ajusta indirectamente o rendimento líquido para as rubricas que afectaram o rendimento líquido reportado, mas não envolveram caixa.a demonstração das normas de Contabilidade Financeira n ° 95 incentiva a utilização do método directo, mas permite a utilização do método indirecto. Sempre que é dada uma escolha entre os métodos indiretos e diretos em situações semelhantes, os contabilistas escolhem o método indireto quase exclusivamente., O American Institute of Certified Public Accountants relata que aproximadamente 98% de todas as empresas escolhem o método indireto dos fluxos de caixa.o método directo converte cada rubrica da demonstração dos resultados numa base de caixa. Por exemplo, assumir que as vendas são declarados em $100.000 em uma base de especialização. Se as contas a receber aumentassem em $ 5.000, as cobranças em dinheiro dos clientes seriam de $ 95.000, calculados em $ 100.000 – $5.000. O método directo converte igualmente todas as restantes rubricas da demonstração de resultados numa base de caixa.,o método indirecto ajusta o rendimento líquido (em vez de ajustar rubricas individuais na demonstração dos resultados) para (1) variações dos activos correntes (excepto numerário) e dos passivos correntes, e (2) rubricas que foram incluídas no rendimento líquido mas não afectaram o dinheiro.

O exemplo mais comum de um gasto operacional que não afeta o dinheiro é o gasto de depreciação. A entrada da revista para registro de depreciação debita uma conta de gastos e credita uma conta de depreciação acumulada. Esta operação não tem qualquer efeito sobre o numerário e, por conseguinte, não deve ser incluída na mensuração do numerário das operações., Uma vez que os contabilistas deduzem a depreciação no cálculo do rendimento líquido, o rendimento líquido subestima o dinheiro das operações. De acordo com o método indirecto, uma vez que o rendimento líquido é um ponto de partida para a medição dos fluxos de caixa das actividades operacionais, as despesas de depreciação devem ser adicionadas ao rendimento líquido.

considere o seguinte exemplo. A companhia a tinha renda líquida para o ano de US $20.000 após a dedução da depreciação de US $10.000, rendendo US $ 30.000 de fluxos de caixa positivos. Assim, a empresa a tinha $ 30.000 de fluxos de caixa positivos de atividades operacionais., A empresa B teve uma perda líquida para o ano de US $4.000, mas depois de deduzir US $ 10.000 de depreciação, teve US $ 6.000 de fluxos de caixa positivos de atividades operacionais, como mostrado aqui:

As empresas podem adicionar outras despesas e Perdas de volta ao rendimento líquido, porque eles realmente não usam o dinheiro da empresa, além de depreciação. As rubricas acrescentadas incluem montantes de depleção que foram gastos, amortização de ativos intangíveis, tais como patentes e goodwill, e Perdas de cessões de ativos de longo prazo ou aposentadoria da dívida.,

Cash	Debit 6,000	Credit
Accumulated depreciation	3,000
Loss on sale of equipment	1,000
Equipment		10,000
To record disposal of equipment at a loss.,

Embora Rápido deduzida a perda de us $1.000 no cálculo do lucro líquido, para reconhecer o total de us $ 6.000 efeito em dinheiro (que reflete a $1.000 de perda) como resultante de um investimento de atividade. Assim, a Quick deve adicionar a perda de volta ao rendimento líquido na conversão de rendimento líquido para fluxos de caixa de atividades operacionais para evitar a dupla contagem da perda.,o mesmo processo aplicar-se-ia aos ganhos com as vendas de activos de longo prazo ou a retirada da dívida, uma vez que o dinheiro será contabilizado em secções posteriores do fluxo de caixa queremos remover o efeito do rendimento líquido para que quaisquer ganhos sejam subtraídos do rendimento líquido.para ilustrar a razão pela qual deduzimos o ganho na alienação de um activo não Corrente do rendimento líquido, suponhamos que a Quick vendeu o equipamento mencionado por 9 mil dólares., The journal entry to record the sale is:

Cash	9,000
Accumulated depreciation	3,000
Equipment		10,000
Gain on sale of equipment (9,000cash – 7,000 book value)		2,000
To record disposal of equipment at a gain.,

Rápida mostra a us $9.000 influxo de venda do equipamento na sua demonstração de fluxos de caixa como entradas de caixa provenientes de actividades de investimento. Assim, ele já reconheceu o efeito total de $9.000 em dinheiro (incluindo o ganho de $2.000) como resultado de uma atividade de investimento. Uma vez que o ganho de $ 2.000 também está incluído no cálculo do rendimento líquido, Quick deve deduzir o ganho na conversão do rendimento líquido para os fluxos de caixa de atividades operacionais para evitar a dupla contagem do ganho.,regra geral, um aumento de um activo corrente (com excepção do numerário) diminui a entrada de caixa ou aumenta a saída de caixa. Assim, quando as contas a receber aumentam, as receitas de vendas em dinheiro diminuem (alguns clientes que compraram a mercadoria ainda não a pagaram). Quando o inventário aumenta, o custo dos bens vendidos em uma base de caixa aumenta (aumentando o fluxo de caixa). Quando uma despesa pré-paga aumenta, a despesa operacional relacionada em uma base de caixa aumenta. (Por exemplo, uma empresa não só pagou despesas de seguro, mas também pagou em dinheiro para aumentar o seguro pré-pago.,) O efeito sobre os fluxos de caixa é exactamente o oposto das diminuições destes outros activos correntes. Por que não incluímos o dinheiro? O objetivo do nosso fluxo de caixa é reconciliar o dinheiro para que vamos usar o valor mais tarde.um aumento de um passivo corrente aumenta a entrada de caixa ou diminui a saída de caixa. Assim, quando as contas a pagar aumentam, o custo dos bens vendidos em numerário diminui (em vez de pagar em dinheiro, a compra foi feita a crédito). Quando um passivo corrido (como os salários a pagar) aumenta, o gasto Operacional relacionado (custos salariais) numa base de caixa diminui., (Por exemplo, a empresa teve mais salários do que pagava.) As diminuições dos passivos correntes têm exactamente o efeito oposto nos fluxos de caixa. As notas a curto prazo a pagar por um banco seriam tratadas como uma actividade de financiamento e não como uma actividade operacional.,ting as atividades operacionais de uma demonstração dos fluxos de caixa inclui:

Fluxos de Caixa das Actividades Operacionais:

Lucro Líquido

+ Despesas de Depreciação (a partir de declaração de renda)

+ Perdas (de declaração de renda)

– Ganha (de demonstração)

+ Amortização, exaustão (de declaração de renda)

+ DIMINUIÇÃO no ativo circulante (que não seja dinheiro)

– AUMENTO em Activos Correntes (que não seja dinheiro)

+ Aumento no Passivo circulante

– Diminuição no Passivo circulante

caixa Líquido proveniente das Atividades Operacionais