Contabilitatea Financiară

fluxurile de numerar din activitățile de exploatare

fluxurile de numerar din activitățile de exploatare arată suma netă de numerar primită sau plătită într-o anumită perioadă pentru elementele care apar în mod normal în situația veniturilor. Puteți calcula aceste fluxuri de numerar utilizând metoda directă sau indirectă. Metoda directă deduce din vânzările în numerar numai acele cheltuieli de exploatare care au consumat numerar. Această metodă convertește fiecare element din contul de profit și pierdere direct în numerar., În mod alternativ, metoda indirectă începe cu venitul net pe bază de angajamente și ajustează indirect venitul net pentru elementele care au afectat venitul net raportat, dar nu au implicat numerar.95 încurajează utilizarea metodei directe, dar permite utilizarea metodei indirecte. Ori de câte ori li se oferă posibilitatea de a alege între metodele indirecte și directe în situații similare, contabilii aleg metoda indirectă aproape exclusiv., Institutul American de Contabili Publici certificați raportează că aproximativ 98% din toate companiile aleg metoda indirectă a fluxurilor de numerar.metoda directă convertește fiecare element din contul de profit și pierdere în numerar. De exemplu, să presupunem că vânzările sunt declarate la $100,000 pe bază de angajamente. În cazul în care creanțele au crescut cu 5.000 USD, colecțiile de numerar de la clienți ar fi de 95.000 USD, calculate ca 100.000 USD – 5.000 USD. Metoda directă transformă, de asemenea, toate elementele rămase din contul de profit și pierdere în numerar.,metoda indirectă ajustează venitul net (mai degrabă decât ajustarea elementelor individuale din situația veniturilor) pentru (1) Modificări ale activelor curente (altele decât numerarul) și ale pasivelor curente și (2) elemente care au fost incluse în venitul net, dar nu au afectat numerarul.cel mai frecvent exemplu de cheltuială de exploatare care nu afectează numerarul este cheltuiala cu amortizarea. Intrarea în jurnal pentru a înregistra deprecierea debitează un cont de cheltuieli și creditează un cont de depreciere acumulat. Această tranzacție nu are niciun efect asupra numerarului și, prin urmare, nu ar trebui inclusă la măsurarea numerarului din operațiuni., Deoarece contabilii deduc deprecierea în calculul venitului net, Venitul net subestimează numerarul din operațiuni. În conformitate cu metoda indirectă, deoarece venitul net este un punct de plecare în măsurarea fluxurilor de numerar din activitățile de exploatare, cheltuielile de amortizare trebuie adăugate înapoi la venitul net.luați în considerare următorul exemplu. Compania A a avut venituri nete pentru anul de $20,000 după deducerea deprecierii de $10,000, rezultând $30,000 de fluxuri de numerar pozitive. Astfel, compania A a avut 30.000 USD fluxuri de numerar pozitive din activitățile de exploatare., Compania B a avut o pierdere netă pentru anul de $4,000, dar după deducerea $ 10,000 de depreciere, a avut $6,000 de fluxuri de numerar pozitive din activitățile de exploatare, după cum se arată aici:

companiile pot adăuga alte cheltuieli și pierderi înapoi la venitul net, deoarece nu folosesc efectiv numerarul companiei în plus față de depreciere. Elementele adăugate înapoi includ sumele epuizării care au fost cheltuite, amortizarea imobilizărilor necorporale, cum ar fi brevetele și fondul comercial, precum și pierderile din cedarea activelor pe termen lung sau retragerea datoriilor.,

Cash	Debit 6,000	Credit
Accumulated depreciation	3,000
Loss on sale of equipment	1,000
Equipment		10,000
To record disposal of equipment at a loss.,

Deși Rapid deduce pierderea de 1.000 de dolari în calcularea venitului net, a recunoscut totală de 6.000 de dolari efect pe cash (care reflectă 1.000 de dolari pierdere) așa cum rezultă dintr-o investi activitate. Astfel, Quick trebuie să adauge pierderea înapoi la venitul net în conversia venitului net în fluxurile de numerar din activitățile de exploatare pentru a evita dubla numărare a pierderii.,același proces s-ar aplica și câștigurilor din vânzările de active pe termen lung sau retragerii datoriilor, deoarece numerarul va fi contabilizat în secțiunile ulterioare ale fluxului de numerar, dorim să eliminăm efectul din venitul net, astfel încât orice câștiguri să fie scăzute din venitul net.

pentru a ilustra de ce deducem câștigul din eliminarea unui activ necurrent din venitul net, presupunem că Quick a vândut echipamentul menționat doar pentru 9.000 de dolari., The journal entry to record the sale is:

Cash	9,000
Accumulated depreciation	3,000
Equipment		10,000
Gain on sale of equipment (9,000cash – 7,000 book value)		2,000
To record disposal of equipment at a gain.,

Rapid arată 9.000 $aflux din vânzarea de echipamente pe situația fluxurilor de numerar ca un aflux de numerar din activități de investiții. Astfel, a recunoscut deja efectul total de $9,000 asupra numerarului (inclusiv câștigul de $2,000) ca rezultat al unei activități de investiții. Deoarece câștigul de 2.000 USD este inclus și în calcularea venitului net, Quick trebuie să deducă câștigul în conversia venitului net în fluxurile de numerar din activitățile de exploatare pentru a evita dubla numărare a câștigului.,ca regulă generală, o creștere a unui activ curent (altul decât numerarul) scade fluxul de numerar sau crește fluxul de numerar. Astfel, atunci când creanțele cresc, veniturile din vânzări pe bază de numerar scad (unii clienți care au cumpărat mărfuri nu au plătit încă pentru aceasta). Atunci când crește inventarul, costul bunurilor vândute pe bază de numerar crește (creșterea fluxului de numerar). Atunci când o cheltuială preplătită crește, cheltuielile de exploatare aferente pe bază de numerar cresc. (De exemplu, o companie nu numai că a plătit pentru cheltuieli de asigurare, dar a plătit și numerar pentru a crește asigurarea preplătită.,) Efectul asupra fluxurilor de numerar este exact opusul pentru scăderile acestor alte active curente. De ce nu includem numerar? Scopul fluxului nostru de numerar este de a reconcilia numerar, astfel încât vom folosi cifra mai târziu.o creștere a unei datorii curente crește fluxul de numerar sau scade fluxul de numerar. Astfel, atunci când conturile de plătit cresc, costul bunurilor vândute pe bază de numerar scade (în loc să plătească numerar, achiziția a fost făcută pe credit). Atunci când o datorie acumulată (cum ar fi salariile de plătit) crește, cheltuielile de exploatare aferente (cheltuieli cu salariile) pe bază de numerar scad., (De exemplu, compania a suportat mai multe salarii decât a plătit.) Scăderile datoriilor curente au exact efectul opus asupra fluxurilor de numerar. O notă pe termen scurt plătibilă de la o bancă ar fi tratată ca o activitate de finanțare și nu ca o activitate de exploatare.,din contul de profit și pierdere (din contul de profit și pierdere) (din contul de profit și pierdere) (din contul de profit și pierdere) (din contul de profit și pierdere) (din contul de profit și pierdere) (din contul de profit și pierdere) (din contul de profit și pierdere) (din contul de profit și pierdere) (din contul de profit și pierdere) (din contul de profit și pierdere) (din contul de (altele decât numerar)

– creșterea activelor circulante (altele decât numerar)

+ creșterea pasivelor curente

– scăderea pasivelor curente

numerar net furnizat de activitățile de exploatare