kassaflöden från den löpande verksamheten
kassaflöden från den löpande verksamheten visar nettot av mottagna eller utbetalade kontanter under en viss period för poster som normalt förekommer i resultaträkningen. Du kan beräkna dessa kassaflöden med antingen direkt eller indirekt metod. Den direkta metoden drar från kontantförsäljning endast de rörelsekostnader som konsumerade kontanter. Denna metod omvandlar varje post i resultaträkningen direkt till kontanter., Alternativt börjar den indirekta metoden med periodiserad basis nettointäkter och indirekt justerar nettoresultatet för poster som påverkat redovisat nettoresultat men inte inbegrep kontanter.
rapporten över redovisningsstandarder nr 95 uppmuntrar användning av den direkta metoden men tillåter användning av den indirekta metoden. Vid val mellan indirekta och direkta metoder i liknande situationer väljer revisorer den indirekta metoden nästan uteslutande., American Institute of Certified Public Accountants rapporterar att cirka 98% av alla företag väljer den indirekta metoden för kassaflöden.
den direkta metoden omvandlar varje post i resultaträkningen till kontanter. Anta till exempel att försäljningen anges till $100,000 på periodiserad basis. Om kundfordringar ökade med $ 5,000 skulle kontantsamlingar från kunder vara $ 95,000, beräknat som $ 100,000 – $ 5,000. Den direkta metoden omvandlar också alla återstående poster i resultaträkningen till kontantbasis.,
den indirekta metoden justerar nettoresultatet (i stället för att justera enskilda poster i resultaträkningen) för (1) förändringar i omsättningstillgångar (andra än kontanter) och kortfristiga skulder, och (2) poster som inkluderades i nettoresultatet men inte påverkade kontanter.
det vanligaste exemplet på en rörelsekostnad som inte påverkar kontanter är avskrivningskostnader. Journalposten för att registrera avskrivningar debiterar ett kostnadskonto och krediterar ett ackumulerat avskrivningskonto. Denna transaktion har ingen effekt på kontanter och bör därför inte inkluderas vid mätning av kontanter från verksamheten., Eftersom revisorer drar av avskrivningar i datornettot underskattar nettoresultatet kontanter från verksamheten. Enligt den indirekta metoden, eftersom nettoresultatet är en utgångspunkt för att mäta kassaflöden från den löpande verksamheten, måste avskrivningskostnaden läggas tillbaka till nettoresultatet.
Tänk på följande exempel. Företag A hade nettoresultat för året på $ 20,000 efter avdrag för avskrivningar på $ 10,000, vilket gav $ 30,000 av positiva kassaflöden. Således hade företaget a $ 30,000 av positiva kassaflöden från den löpande verksamheten., Företag B hade en nettoförlust för året på $ 4,000 men efter avdrag för $ 10,000 av avskrivningar hade det $ 6,000 av positiva kassaflöden från den löpande verksamheten, som visas här:
företag kan lägga till andra kostnader och förluster tillbaka till nettoresultatet eftersom de inte faktiskt använder företagets kontanter utöver avskrivningar. De poster som läggs tillbaka inkluderar belopp av utarmning som kostnadsförs, avskrivningar av immateriella tillgångar som patent och goodwill och förluster från avyttringar av långfristiga tillgångar eller återlösen av skulder.,
för att illustrera tillägget av förluster från avyttringar av icke-nuvarande tillgångar, anta att Quick Company sålde en utrustning för $6,000. Utrustningen hade kostat $ 10,000 och hade ackumulerat avskrivningar på $ 3,000. Det bokförda värdet av utrustningen är $ 7,000 och vi fick $ 6,000 kontanter för utrustningen. Kontanterna skulle redovisas i investeringssektionen eftersom utrustning är en långsiktig tillgång. Skillnaden mellan vårt bokförda värde $ 7,000 och kontanter fick $ 6,000 är förlusten av $ 1,000 som representerar emot mindre än det är värt men inte lika med kontanter., The journal entry to record the sale is:
|
Cash |
Debit 6,000 |
Credit |
| Accumulated depreciation | 3,000 | |
| Loss on sale of equipment | 1,000 | |
| Equipment | 10,000 | |
| To record disposal of equipment at a loss., |
Även om Quick dras förlusten av $1,000 Vid beräkning av nettointäkter, det redovisade den totala $ 6,000 effekt på kontanter (vilket återspeglar $1,000 förlust) till följd av en investeringsverksamhet. Således måste Quick lägga till förlusten tillbaka till nettoresultatet vid konvertering av nettoresultat till kassaflöden från den löpande verksamheten för att undvika dubbelräkning av förlusten.,
samma process skulle gälla för vinster vid försäljning av långfristiga tillgångar eller återlösen av skulder eftersom kontanterna kommer att redovisas i senare kassaflödessektioner som vi vill ta bort effekten från nettoresultatet så att eventuella vinster kommer att subtraheras från nettoresultatet.
för att illustrera varför vi drar av vinsten vid avyttring av en icke-nuvarande tillgång från nettoresultatet, antar att Quick sålde utrustningen som just nämnts för $9,000., The journal entry to record the sale is:
| Cash | 9,000 | |
| Accumulated depreciation | 3,000 | |
| Equipment | 10,000 | |
| Gain on sale of equipment (9,000cash – 7,000 book value) | 2,000 | |
| To record disposal of equipment at a gain., |
Quick visar $9,000 inflödet från försäljningen av utrustningen på sitt uttalande av kassaflöden som ett kassaflöde från investeringsverksamheten. Således har det redan erkänt den totala $ 9,000-effekten på kontanter (inklusive $2,000-vinsten) som följd av en investeringsverksamhet. Eftersom $ 2,000-vinsten också ingår i beräkningen av nettoresultatet måste Quick dra av vinsten vid konvertering av nettointäkter till kassaflöden från den löpande verksamheten för att undvika dubbelräkning av vinsten.,
som en allmän regel minskar en ökning av en aktuell tillgång (annan än kontanter) kassainflödet eller ökar kassaflödet. Således, när kundfordringar ökar, minskar försäljningsintäkterna på kontantbasis (vissa kunder som köpte varor har ännu inte betalat för det). När inventeringen ökar ökar kostnaden för varor som säljs på kontantbasis (ökande kassaflöde). När en förutbetald kostnad ökar ökar den relaterade rörelsekostnaden kontant. (Till exempel betalade ett företag inte bara för försäkringskostnader utan betalade också kontanter för att öka förbetalda försäkringar.,) Effekten på kassaflödena är precis motsatsen till minskningar i dessa övriga omsättningstillgångar. Varför inkluderar vi inte kontanter? Syftet med vårt kassaflöde är att förena kontanter så vi kommer att använda siffran senare.
en ökning av en löpande skuld ökar kassainflödet eller minskar kassaflödet. När leverantörsskulder ökar minskar kostnaden för varor som säljs kontant (i stället för att betala kontant gjordes köpet på kredit). När en upplupen skuld (t.ex. löner som ska betalas) ökar, minskar den relaterade rörelsekostnaden (lönekostnaden) på kontantbasis., (Till exempel har företaget haft mer löner än det betalade.) Minskningar av kortfristiga skulder har precis motsatt effekt på kassaflödena. En kortfristiga sedlar som betalas från en bank skulle behandlas som en finansieringsverksamhet och inte en operativ verksamhet.,för den löpande verksamheten i en kassaflödesanalys ingår:
kassaflöden från den löpande verksamheten:
nettoresultat
+ avskrivningskostnad (från resultaträkning)
+ förluster (från resultaträkning)
– vinster (från resultaträkning)
+ avskrivningar, utarmning (från resultaträkning)
+ minskning av den löpande verksamheten (från resultaträkning)
illgångar (andra än kontanter)
– ökning av omsättningstillgångar (andra än kontanter)
+ ökning av kortfristiga skulder
– minskning av kortfristiga skulder
nettokassa som tillhandahålls av den löpande verksamheten
Lämna ett svar