Finanzbuchhaltung

Cashflows aus der Geschäftstätigkeit

Cashflows aus der Geschäftstätigkeit zeigen den Nettobetrag des in einem bestimmten Zeitraum erhaltenen oder ausgezahlten Bargelds für Posten an, die normalerweise in der Gewinn-und Verlustrechnung aufgeführt sind. Sie können diese Cashflows entweder direkt oder indirekt berechnen. Die direkte Methode zieht vom Bargeldverkauf nur die Betriebskosten ab, die Bargeld verbraucht haben. Diese Methode wandelt jeden Posten in der Gewinn-und Verlustrechnung direkt in bar um., Alternativ dazu beginnt die indirekte Methode mit dem Periodenüberschuss und passt den Nettogewinn indirekt für Posten an, die das berichtete Nettoergebnis beeinflussten, aber kein Bargeld enthielten.

Die Erklärung der Rechnungslegungsstandards Nr. 95 fördert die Verwendung der direkten Methode, erlaubt jedoch die Verwendung der indirekten Methode. Bei der Wahl zwischen indirekten und direkten Methoden in ähnlichen Situationen wählen die Buchhalter fast ausschließlich die indirekte Methode., Das American Institute of Certified Public Accountants berichtet, dass etwa 98% aller Unternehmen die indirekte Methode der Cashflows wählen.

Die direkte Methode wandelt jeden Posten in der Gewinn-und Verlustrechnung in bar um. Nehmen wir zum Beispiel an, dass der Umsatz periodengerecht bei $100,000 angegeben wird. Wenn die Forderungen um $5,000 erhöht würden, wären Bareinzahlungen von Kunden $ 95,000, berechnet als $ 100,000 – $ 5,000. Die direkte Methode wandelt auch alle verbleibenden Posten in der Gewinn-und Verlustrechnung in bar um.,

Die indirekte Methode passt das Nettoergebnis (anstatt einzelne Posten in der Gewinn-und Verlustrechnung anzupassen) für (1) Änderungen des Umlaufvermögens (außer Bargeld) und der kurzfristigen Verbindlichkeiten sowie (2) Posten an, die im Nettoergebnis enthalten waren, sich jedoch nicht auf Bargeld auswirkten.

Das häufigste Beispiel für einen Betriebsaufwand, der sich nicht auf Bargeld auswirkt, ist der Abschreibungsaufwand. Der Journaleintrag zur Erfassung von Abschreibungen belastet ein Spesenkonto und schreibt ein akkumuliertes Abschreibungskonto gut. Diese Transaktion hat keine Auswirkungen auf Bargeld und sollte daher bei der Messung von Bargeld aus Operationen nicht berücksichtigt werden., Da Buchhalter Abschreibungen bei der Berechnung des Nettoeinkommens abziehen, unterschätzt der Nettogewinn das Bargeld aus dem Betrieb. Bei der indirekten Methode muss der Abschreibungsaufwand wieder zum Nettogewinn addiert werden, da der Nettogewinn ein Ausgangspunkt für die Messung der Cashflows aus der Geschäftstätigkeit ist.

Betrachten Sie das folgende Beispiel. Unternehmen A hatte einen Jahresüberschuss von $20,000 nach Abzug von Abschreibungen von $10,000, was $ 30,000 positiver Cashflows ergab. So hatte das Unternehmen A $ 30,000 positive Cashflows aus der Geschäftstätigkeit., Firma B hatte einen Nettoverlust für das Jahr von $ 4,000, aber nach Abzug von $ 10,000 von Abschreibungen, hatte es $ 6,000 von positiven Cashflows aus der Geschäftstätigkeit, wie hier gezeigt:

Unternehmen können andere Ausgaben und Verluste wieder zum Nettogewinn hinzufügen, weil sie nicht wirklich verwenden Unternehmen Bargeld zusätzlich zu Abschreibungen. Zu den wieder hinzugefügten Posten gehören aufgewendete Erschöpfungsbeträge, Abschreibungen auf immaterielle Vermögenswerte wie Patente und Goodwill sowie Verluste aus Veräußerungen langfristiger Vermögenswerte oder Ausscheiden von Schulden.,

Cash	Debit 6,000	Credit
Accumulated depreciation	3,000
Loss on sale of equipment	1,000
Equipment		10,000
To record disposal of equipment at a loss.,

Obwohl Quick den Verlust von $1,000 bei der Berechnung des Nettoeinkommens abzog, erkannte es den gesamten $ 6,000-Effekt auf Bargeld (der den $1,000-Verlust widerspiegelt) als Folge einer Investitionstätigkeit. Daher muss Quick den Verlust bei der Umrechnung des Nettoeinkommens in Cashflows aus der Geschäftstätigkeit wieder zum Nettoeinkommen addieren, um eine doppelte Zählung des Verlusts zu vermeiden.,

Der gleiche Prozess würde für Gewinne aus dem Verkauf von langfristigen Vermögenswerten oder der Pensionierung von Schulden gelten, da der Cashflow in späteren Cashflow-Abschnitten berücksichtigt wird Wir möchten den Effekt aus dem Nettoeinkommen entfernen, damit alle Gewinne vom Nettoeinkommen abgezogen werden.

Um zu veranschaulichen, warum wir den Gewinn aus der Veräußerung eines langfristigen Vermögenswerts vom Nettogewinn abziehen, gehen wir davon aus, dass Quick das gerade erwähnte Gerät für $9,000 verkauft hat., The journal entry to record the sale is:

Cash	9,000
Accumulated depreciation	3,000
Equipment		10,000
Gain on sale of equipment (9,000cash – 7,000 book value)		2,000
To record disposal of equipment at a gain.,

Quick zeigt den Zufluss von 9.000 USD aus dem Verkauf der Ausrüstung in seiner Kapitalflussrechnung als Geldzufluss aus Investitionstätigkeiten. Somit hat es bereits den gesamten $9,000-Effekt auf Bargeld (einschließlich des $2,000-Gewinns) als Ergebnis einer Investitionstätigkeit erkannt. Da der Gewinn von $ 2,000 auch in der Berechnung des Nettoeinkommens enthalten ist, müssen Sie den Gewinn bei der Umrechnung des Nettoeinkommens in Cashflows von der Geschäftstätigkeit abziehen, um eine doppelte Zählung des Gewinns zu vermeiden.,

In der Regel verringert eine Erhöhung eines Umlaufvermögens (außer Bargeld) den Geldzufluss oder erhöht den Geldabfluss. Wenn also die Forderungen steigen, sinkt der Umsatz auf Barbasis (einige Kunden, die Waren gekauft haben, haben noch nicht dafür bezahlt). Wenn der Bestand steigt, steigen die Kosten für Waren, die in bar verkauft werden (zunehmender Cash-Abfluss). Wenn ein vorausbezahlter Aufwand steigt, erhöht sich der damit verbundene Betriebsaufwand auf Barbasis. (Zum Beispiel hat ein Unternehmen nicht nur Versicherungskosten bezahlt, sondern auch Bargeld gezahlt, um die Prepaid-Versicherung zu erhöhen.,) Der Effekt auf die Cashflows ist genau das Gegenteil für Rückgänge in diesen anderen kurzfristigen Vermögenswerten. Warum enthalten wir kein Bargeld? Der Zweck unseres Cashflows besteht darin, Bargeld in Einklang zu bringen, sodass wir die Zahl später verwenden werden.

Eine Erhöhung einer laufenden Verbindlichkeit erhöht den Cashflow oder verringert den Cashflow. Wenn also die Verbindlichkeiten steigen, sinken die Kosten für bar verkaufte Waren (anstatt Bargeld zu bezahlen, wurde der Kauf auf Kredit getätigt). Wenn eine aufgelaufene Haftung (z. B. zu zahlende Gehälter) zunimmt, verringert sich der damit verbundene Betriebsaufwand (Lohnaufwand) auf Barbasis., (Zum Beispiel hat das Unternehmen mehr Gehälter als es bezahlt.) Der Rückgang der kurzfristigen Verbindlichkeiten wirkt sich genau umgekehrt auf die Cashflows aus. Eine von einer Bank zu zahlende kurzfristige Schuldverschreibung würde als Finanzierungstätigkeit und nicht als operative Tätigkeit behandelt.,ting Die operative Tätigkeit einer Kapitalflussrechnung umfasst:

Cashflows aus der operativen Tätigkeit:

Nettogewinn

+ Abschreibungen (aus der Gewinn– und Verlustrechnung)

+ Verluste (aus der Gewinn– und Verlustrechnung)

– Gewinne (aus der Gewinn-und Verlustrechnung)

+ Abschreibungen, Erschöpfung (aus der Gewinn-und Verlustrechnung)

+ RÜCKGANG des Umlaufvermögens (außer Bargeld)

– ANSTIEG des Umlaufvermögens (außer Bargeld)

+ Anstieg der kurzfristigen Verbindlichkeiten

– Rückgang der kurzfristigen Verbindlichkeiten

Netto-Cash aus der Geschäftstätigkeit