1. Einführung-Bei der Pensionierung erhält ein Arbeitnehmer normalerweise bestimmte Altersleistungen. Diese Leistungen sind unter dem Begriff „Gehälter“ als „Gewinne anstelle von Gehältern“ gemäß Abschnitt 17 Absatz 3 zu versteuern. Für einige von ihnen wird jedoch eine Steuerbefreiung u/s 10 des Einkommensteuergesetzes ganz oder teilweise gewährt. Diese Ausnahmen sind nachstehend beschrieben: –
2. TRINKGELD (Sek, 10 (10)):
(i) Jeder Tod oder Ruhestand Gratifikation von Central und State Govt erhalten. ausgenommen sind Angestellte, Angestellte der Verteidigung und Mitarbeiter in kommunalen Behörden.
(ii) Jede Gratifikation, die von Personen erhalten wird, die unter das Payment of Gratiity Act, 1972, fallen, ist vorbehaltlich folgender Grenzen befreit:-
(a) Für jedes abgeschlossene Dienstjahr oder einen Teil davon ist die Gratifikation in Höhe des 15-Tage-Gehalts befreit, das auf dem zuletzt vom betroffenen Arbeitnehmer gezogenen Gehaltssatz basiert.,
(iii) Im Falle eines anderen Arbeitnehmers sind die erhaltenen Trinkgelder vorbehaltlich der folgenden Grenzen befreit:-
(a) Die Befreiung ist auf ein halbes Monatsgehalt (basierend auf dem Durchschnitt der letzten 10 Monate) für jedes abgeschlossene Dienstjahr begrenzt
(b) Rs. 10 Lakhs je nachdem, was weniger ist.
Wenn die Trinkgelder auch in einem oder mehreren früheren Vorjahren eingegangen sind und eine Befreiung für dasselbe gewährt wurde, wird die im Laufe des Jahres zu gewährende Befreiung auf den Umfang der bereits gewährten Befreiung reduziert, wobei die Gesamtgrenze Rs ist. 10 Lakhs.,
Gemäß dem Buchstaben des Boards F.No. 194/6/73-IT (A-1) vom 19.6.73, Befreiung in Bezug auf Trinkgeld ist auch in Fällen der Beendigung des Arbeitsverhältnisses aufgrund des Rücktritts zulässig. Der steuerpflichtige Teil der Trinkgelder wird für Entlastung u/s 89(1).
Gratiszahlung an eine Witwe oder andere gesetzliche Erben eines Arbeitnehmers, der im aktiven Dienst stirbt, ist von der Einkommensteuer befreit (Rundschreiben Nr.
3. KOMMUTIERUNG DER RENTE (ABSCHNITT 10(10A)):
(i) Bei Angestellten der zentralen & Staatliche Regierung., Kommunen, Verteidigungsbehörden und Körperschaften, die nach Zentral-oder Staatsgesetzen gegründet wurden, ist der gesamte Pendelwert der Rente befreit.
(ii) Im Falle eines anderen Arbeitnehmers, wenn der Arbeitnehmer Trinkgeld erhält, ist der Pendelwert von 1/3 der Rente befreit, andernfalls ist der Pendelwert von 1/2 der Rente befreit.
Richter von S. C. & H. C. hat Anspruch auf Befreiung u/s des Pendelwerts bis zu 1/2 der Rente (Rundschreiben Nr.
4., LASSEN EINLÖSUNG (§10(10AA)):
(ich) Verlassen Einlösung während der Dienst ist voll STEUERPFLICHTIG in allen Fällen, relief-u/s 89(1), falls zutreffend geltend gemacht werden können, für die gleichen.
(ii) Jede Zahlung im Wege der leave encashment erhalten von Central & State Govt. arbeitnehmer zum Zeitpunkt der Pensionierung in Bezug auf die Dauer des verdienten Urlaubs bei Kredit ist vollständig befreit.,
(iii) Im Falle anderer Arbeitnehmer ist die Freistellung auf die geringste der folgenden Punkte zu beschränken: (a) Barmitteläquivalent des nicht ausgeschöpften Arbeitsurlaubs (der Anspruch auf Arbeitsurlaub darf 30 Tage für jedes Jahr des tatsächlichen Dienstes nicht überschreiten) (b) 10 Monate durchschnittliches Gehalt (c) tatsächlich eingegangene Urlaubsbelästigung. Dies unterliegt weiterhin einer Grenze von Rs.3,00,000 für Pensionierungen nach 02.04.1998.
(iv) Das an die gesetzlichen Erben eines verstorbenen Arbeitnehmers gezahlte Urlaubsgehalt in Bezug auf den privilegierten Urlaub, der diesem Arbeitnehmer zum Zeitpunkt seines Todes zusteht, ist nicht steuerpflichtig.,
Für die Zwecke von Abschnitt 10 (10AA) umfasst der Begriff „Superannuation oder anderweitig“ den Rücktritt (CIT Vs. R. V. Shahney 159 ITR 160(Madras).
5. PERSONALABBAU-KOMPENSATION (Sec 10(10B)):
Einschränkung Vergütung, die ein Arbeiter unter der Industrial Disputes Act, 1947 oder jede andere Handlung oder Vorschriften befreit ist vorbehaltlich der folgenden Einschränkungen:-
(ich) die Entschädigung berechnet @ fünfzehn Tage-Durchschnitt zahlen Sie für jedes vollendete Jahr der kontinuierlichen service oder einen Teil davon über 6 Monate.
6. ENTSCHÄDIGUNG BEI FREIWILLIGER PENSIONIERUNG ODER „GOLDENEM HÄNDEDRUCK“(Abs., 10 (10C)):
(i) Die Zahlung, die ein Mitarbeiter zum Zeitpunkt der freiwilligen Pensionierung oder der Beendigung des Dienstes erhält, ist im Umfang von Rs befreit. 5 Lakh:
(a) Öffentliche Sektor Unternehmen.
(b) Jedes andere Unternehmen.
(c) Behörde nach Staats -, Zentral-oder Provinzgesetz.
(d) Gemeinde.
(e) Genossenschaften, Universitäten, IITs und Benannte Institute of Management.
(f) Jede Landesregierung oder die Zentralregierung.,
(ii) Die freiwillige Altersversorgung, nach der die Zahlung geleistet wird, muss gemäß den in Regel 2BA der Einkommensteuervorschriften vorgeschriebenen Leitlinien gestaltet werden. Im Falle eines anderen Unternehmens als eines öffentlichen Unternehmens und einer genossenschaftlichen Gesellschaft muss diese Regelung vom Hauptkommissar/Generaldirektor für Einkommensteuer genehmigt werden. Eine solche Genehmigung ist jedoch ab A. Y. 2001 – 2002 nicht mehr erforderlich.
(iii) Wurde für jedes Bewertungsjahr eine Befreiung nach dem obigen Abschnitt gewährt, so ist für jedes andere Bewertungsjahr keine Ausnahme zulässig., Darüber hinaus ist für jedes Bewertungsjahr keine Befreiung nach dieser Klausel zulässig, wenn für jedes Bewertungsjahr eine Entlastung in Bezug auf einen erhaltenen oder erhaltenen Betrag oder eine freiwillige Pensionierung oder Beendigung des Dienstes gewährt wurde.
7. ZAHLUNG AUS DEM PROVIDENT FUND (Sec.10(11), Sec. 10(12)):
Jede Zahlung aus einem Provident Fund (d. H. Für die das Provident Fund Act, 1925 gilt) ist ausgenommen. Jede Zahlung von einem anderen provident Fund von der Central Govt mitgeteilt. ist auch ausgenommen., Der öffentlich-rechtliche Versorgungsfonds(PPF), der im Rahmen der PPF-Regelung von 1968 eingerichtet wurde, wurde zu diesem Zweck angemeldet. Darüber hinaus ist der kumulierte Saldo, der einem Arbeitnehmer, der an einem anerkannten Versorgungsfonds teilnimmt, geschuldet ist und zu zahlen ist, in dem in Teil A Regel 8 des vierten Schemas des Einkommensteuergesetzes vorgesehenen Umfang ebenfalls befreit.
8. ZAHLUNG AUS GENEHMIGTEM SUPERANNUATIONSFONDS (§10 Abs.13):
Die Zahlung aus einem genehmigten Superannuationsfonds ist freigestellt, sofern die Zahlung unter den in Abschnitt viz. tod, Ruhestand und arbeitsunfähigkeit.
9., KAUTION SCHEMA FÜR den RUHESTAND GOVT/ÖFFENTLICHER SEKTOR UNTERNEHMEN MITARBEITER:
Abschnitt 10(15) des Income Tax Act enthält eine Reihe von Investitionen, die Zinsen aus, die völlig von der Steuer befreit. Diese Investitionen können als eine der Optionen für die Anlage verschiedener Leistungen im Ruhestand in Betracht gezogen werden. Eine davon, die u/s 10(15)(iv)(i), ist das EINLAGENSYSTEM FÜR pensionierte MITARBEITER der REGIERUNG/des ÖFFENTLICHEN SEKTORS, das eine besonders attraktive Option für pensionierte Mitarbeiter der Regierung darstellt. und Unternehmen des öffentlichen Sektors. W. e. f., Bewertungsjahr 1990-91, die Zinsen auf Einlagen im Rahmen dieser Regelung von einem Mitarbeiter der zentralen/staatlichen Regierung gemacht. von den verschiedenen erhaltenen Altersleistungen ist von der Einkommensteuer befreit. Diese Freistellung wurde später auf Arbeitnehmer öffentlicher Unternehmen ab dem Bewertungsjahr 1991-1992 ausgedehnt (siehe Notifikation Nr. 2/19/89-NS-II vom 12.12.1990). Im Folgenden werden die wichtigsten Merkmale der Regelung erörtert:
- Rendite-Steuerfreie Zinsen @ 9% P. A. zahlbar halbjährlich am 30. Juni und 31. 1000., Höchstbetrag, der die gesamten Altersleistungen nicht überschreitet.
- Liquidität-Der gesamte Saldo kann nach Ablauf von 3 Jahren ab dem Datum der Einzahlung zurückgezogen werden. Eine vorzeitige Einlösung kann nach einem Jahr ab dem Datum der Einzahlung erfolgen, in diesem Fall sind Zinsen auf den abgezogenen Betrag zu zahlen @ 4% ab dem Datum der Einzahlung bis zum Datum der Auszahlung.
- Weitere Überlegungen: Nur 1 Konto kann im eigenen Namen oder gemeinsam mit Ehepartner eröffnet werden. Das Konto ist innerhalb von 3 Monaten nach Erhalt der Altersversorgung zu eröffnen., Die Regelung wird über Zweigniederlassungen der SBI und ihrer Tochtergesellschaften sowie ausgewählte Zweigniederlassungen verstaatlichter Banken durchgeführt.
(Zusammengestellt von CA Sandeep Kanoi)
(Neu veröffentlicht mit Änderungen)
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